В 2025 году тема дробления бизнеса вновь ворвалась в деловую повестку, как громкий тост на корпоративе — вроде бы все уже слышали, но каждый раз звучит с новыми нотками. Пока одни продолжают тянуть старую пластинку о "допустимости оптимизации", другие всё чаще листают судебные решения, где налогоплательщиков явно никто не жалел. А судьи, кажется, не просто читают Письма ФНС, но заучивают их как поэзию.
Разберёмся, что происходит с судебной практикой по дроблению бизнеса, какие сюрпризы подготовил нам 2025 год и стоит ли уже сейчас готовиться к налоговой исповеди.
Часть первая: Судебная статистика. Больше, жестче, разнообразнее
По официальным данным и открытым источникам, к маю 2025 года рассмотрено более 300 дел по признакам дробления бизнеса. Примерно 20% решений — в пользу налогоплательщиков, что, казалось бы, дарит надежду. Но давайте не обольщаться.
По регионам картина крайне пёстрая:
- Северо-Западный округ — порядка 50% решений в пользу налогоплательщиков. Санкт-Петербург, похоже, не только культурная столица, но и юридически благоразумная.
- Поволжье — около 39%. Видимо, волжские купцы умеют убеждать судей лучше столичных.
- Уральский округ — держится на уровне 30%.
- Московский, Северо-Кавказский и Дальневосточный округа — почти полное отсутствие решений в пользу бизнеса. Москва, как и прежде, сурова.
📌 Источник: аналитика портала Taxprof, апрель 2025 (taxprof.pro).
Но дело не только в географии. Куда интереснее — динамика. Количество дел увеличивается, особенно после вступления в силу Закона № 176-ФЗ и начала применения амнистии. Стратегия ФНС проста: пока одни добровольно "раскаиваются", других прижимают к стенке. И прижимают всё увереннее.
Часть вторая: Законодательство не спит. Зато бизнес теряет покой
12 июля 2024 года вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ, который, как бульдозер, прошёлся по всем, кто годами вёл бизнес через ИП, аффилированные ООО или комбинации «мама-папа-дочка».
Главное в законе:
- Введено определение дробления бизнеса в Налоговый кодекс (см. дополнения к статьям 54.1 и 105.1 НК РФ).
- Закреплён институт амнистии для тех, кто добровольно отказался от схем к 2025 году.
- Уточнены признаки искусственного разделения деятельности:
- Общие учредители или руководители
- Совместное использование активов
- Финансовая взаимозависимость
- Отсутствие деловой цели при разделении
📎 Закон прямо указывает: "если действия направлены исключительно на получение налоговой выгоды — они не имеют юридической силы" (п. 2.1 ст. 54.1 НК РФ).
Таким образом, дробление стало не просто "плохой практикой", а прямым нарушением закона с последствиямив виде доначислений, пеней, штрафов и отказа в вычетах НДС.
Часть третья: Амнистия. Выйти из тени без поборов?
ФНС объявила налоговую амнистию, и это не метафора. Формально она действует в рамках переходных положений к Закону № 176-ФЗ, а именно:
- Кто добровольно раскрыл схему дробления, отказался от льготных режимов и подал корректные декларации за 2022–2024 гг., тот получает иммунитет от проверок по этим периодам.
- 📅 Сроки: до 25 апреля 2025 года следовало перейти на ОСНО или иную законную схему.
- 🔍 Кого это касается: розничные сети, компании с филиальной структурой, агентские группы, ИТ-компании с распределёнными ИП-«подрядчиками».
📌 Прямое подтверждение: письмо ФНС от 14.08.2024 № СД-4-3/9870@.
Но важно понимать: амнистия — не индульгенция. Отдельные налоговые органы в регионах трактуют положения закона по-своему. В одних ИФНС приветствуют добровольное исправление, в других — возбуждают проверки спустя месяц после добровольного перехода. Поэтому бизнесу важно документировать каждый шаг: протоколы решений, смену налогового режима, объяснительные записки.
Часть четвёртая: Судебные дела как зеркало налоговой политики
📂 Дело № А40-51225/23 (сеть "Чоп-Чоп") — суд использует интервью из СМИ как доказательство единства группы. 📂 Дело № А40-91311/2023 (сеть "Космик") — доказательством стала изъятая в ходе обыска папка с договорами между связанными лицами. 📂 Дело № А40-183821/2024 (доставка еды) — единственная IT-система управления персоналом признана ключевым доказательством.
Все эти кейсы показывают: судьи уже не ограничиваются формальным подходом. Они всё чаще обращаются к понятию "деловой цели" и анализируют экономическую суть, а не только форму.
🧾 И в каждом из решений цитируются статьи 54.1, 105.1 и даже Конституция РФ, где закреплена обязанность платить законно установленные налоги (ст. 57 КРФ).
Часть пятая: Что делать бизнесу?
Если ваш бизнес:
- разделён между родственниками,
- ведёт общую операционную деятельность под разными ИП,
- пользуется УСН, ЕНВД, Патентом параллельно на однородную деятельность,
— вас почти наверняка ждёт внимание инспекторов.
Рекомендации:
- Аудит структуры. Проверить: кто фактически управляет, как осуществляется документооборот, распределение прибыли.
- Юридическая проработка деловой цели: протоколы, служебные записки, анализ рентабельности каждого юрлица.
- Смена режимов налогообложения, если в схеме очевиден искусственный характер разделения.
- Самодокументирование: готовьте доказательства добровольного отказа от схем — это пригодится и при проверке, и в суде.
Часть шестая: Взгляд в будущее
Учитывая вектор, заданный ФНС и судами, можно с высокой долей вероятности прогнозировать:
- Увеличение количества дел с признаком "дробления"
- Формирование централизованной практики ВС РФ (возможно, к концу 2025 года)
- Появление новых методических рекомендаций от ФНС (ждём осенью)
И наконец — интеграция данных из ЕГРЮЛ, ЕРС, ЕНС и банковских систем. То, что раньше инспектор "вычислял глазом", теперь за него делает нейросеть.
Заключение
Если раньше дробление бизнеса воспринималось как некий «серый» способ экономии, сегодня — это поле активных боевых действий. Причём, если бизнес ещё может маневрировать, то налоговая давно уже вооружена под завязку — законодательными нормами, аналитикой, автоматизированными решениями и поддержкой судов.
В 2025 году налогоплательщик — это не просто лицо, подающее декларации. Это стратег, аналитик и дипломат в одном лице. Его задача — не спрятаться, а доказать разумность и законность своего подхода. Потому что теперь даже молчание в ответ на требование ИФНС может быть интерпретировано как признание вины.
Успех — у тех, кто готовится. И не накануне выездной, а сейчас.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить новые статьи!
#налог #налогооблажение #дроблениебизнеса #судебнаяпрактика #судебнаяпрактикаподроблениюбизнеса #налогоплательщик #налоговыйорган #налоговая #налоговыйкодекс