Какие доходы попадают в базу для расчёта налога на доходы физических лиц? Как правильно рассчитать базу для НДФЛ?
При расчёте НДФЛ в 2025 году нужно применять 5 ставок: 13, 15, 18, 20 и 22 процента. В базу для расчета НДФЛ не включаются необлагаемые налогом доходы. Уменьшайте базу на вычеты. Ведите раздельный учет по разным видам доходов. В противном случае сумма НДФЛ будет завышена.
Вычеты при расчёте НДФЛ
с 1 января 2025 года вычеты нужно считать по-новому:
- Вычет на первого ребенка остался без изменения – 1400 руб.
- Вычет на второго ребёнка – 2800 руб.
- Вычет на третьего и последующих детей – 6000 руб.
- Вычет на каждого ребёнка-инвалида – 12000 руб.
- Ввели вычет за сдачу нормативов ГТО – 18 000 руб.
Годовой лимит доходов для вычетов в 2025 году составляет 450 000 рублей. В 2024 году этот лимит составлял 350000 рублей. В 2025 году появился новый вид вычета – за сдачу норм ГТО. Какие документы необходимы для того, чтобы обоснованно применить вычет при расчете налога на добавленную стоимость?
Обычно у бухгалтеров не возникает вопросов, как применяются вычеты на детей. В 2025 году вычет на детей предоставляется автоматически – беззаявительный порядок предоставления. А вот вычет за сдачу норм ГТО – это уже особый случай. Получить вычет за сдачу норм ГТО сотрудник вправе в компании или в налоговой инспекции. Если сотрудник обращается в налоговую инспекцию, то ему вернут 2340 руб. начисленного и уплаченного ранее налога. Для того, чтобы вычет был учтён в компании, сотруднику необходимо предоставить следующие документы:
- Заявление на предоставление вычета.
- Документ о выполнении норм ГТО – копию удостоверения о награждении знаком отличия ВФСК ГТО или выписку из приказа о награждении.
- Справку медицинской организации о прохождении диспансеризации.
Лимиты при расчете НДФЛ. Доход до 2,4 миллиона рублей облагается по ставке 13%. Доход от 2,4 до 5 миллионов включительно – по ставке 15%. Доход свыше 5 и до 20 миллионов включительно – по ставке 18%, от 20 до 50 миллионов – по ставке 20%, всё, что выше 50 миллионов облагается по ставке 22%.
Таким образом, если в 2025 году физическое лицо получит доход, превышающий 50 миллионов рублей, то сумма НДФЛ составит более 9402000 рублей. НДФЛ в этом случае будет рассчитан следующим образом: 312000 руб. – по ставке 13% на доход в размере 2.4 млн руб., плюс 390000 руб. – по ставке 15% с дохода от 2.4 до 5 млн руб., плюс 2700000 руб. – по ставке 18% с дохода от 5 до 20 млн. руб., плюс 6000000 руб. – по ставке 20% с дохода от 20 до 50 млн рублей. Складываем все эти суммы и выходим на налог в размере 9402000 рублей. И к нему нужно будет добавить ещё некую сумму налога, которая будет рассчитана по ставке 22% на весь доход, превышающий 50 млн рублей.
Налогообложение разных видов доходов. Как уже говорилось выше, считать налоговую базу по НДФЛ по каждому виду дохода надо отдельно, смешивать их нельзя.
По пяти перечисленным ставкам – 13, 15, 18, 20, 22% – облагаются доходы по трудовым гражданско-правовым договорам, а также доходы предпринимателей на общей системе налогообложения: заработная плата, отпускные, больничные, выплаты по ГПД, доходы от предпринимательской деятельности.
Дивиденды и другие доходы от долевого участия, доходы от продажи личного имущества (кроме ценных бумаг), стоимость имущества, полученного в дар (кроме ценных бумаг), доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, доходы от реализации долей в российских организациях, проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках облагаются по ставкам 13 (доход до 2,4 млн рублей) и 15% (доход свыше 2,4 млн рублей).
Также по ставкам 13 и 15% облагаются: надбавка и районный коэффициент за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и выплаты, связанные с участием в СВО.