Практика показывает, что не стоит злить налоговую систему - заводится с полуоборота. Поэтому каждый понедельник вместе и аккуратно обходим повсюду разбросанные грабли👇
Все мы помним, что если забыли учесть расходы при расчете налога на прибыль в прошлом периоде, и это привело к излишней уплате налога, то не обязательно возвращаться в прошлый период, всё пересчитывать и подавать уточненку. Можно учесть забытые расходы в текущем году (п. 1 ст. 54 НК РФ).
И про то, что с 2025 года увеличилась ставка налога на прибыль с 20% до 25%, тоже помним?
Выходит, что «забытые» в прошлых годах расходы выгоднее учесть в текущем и последующих годах, уменьшив таким образом ту базу, которая облагается по более высокой ставке😉
Минфину России такая идея совсем не по душе и, крепко задумавшись, как бы эту лазейку прикрыть, он находит такое объяснение.
Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшать базу в результате искажений данных учета. А в ситуации, когда база текущего периода, в котором действует более высокая ставка налога, уменьшается на расходы из периода с более низкой ставкой, как раз и происходит такое искажение.
Мотивировка, скажем так, максимально притянута «за уши», аж шея заскрипела и на осла становишься похож. Ещё бы, ведь, есть п. 1 ст. 54 НК РФ, и нет в нем исключений для ситуации с повышением ставок налога.
Пока... нет.
Законодатели уже оперативно подсуетились и подготовили Законопроект, прикрывающий эту халявную в пользу бизнеса «лавочку»🤦
Берем платочки для горьких слез и приступаем к чтению Письма Минфина России от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ID проекта 02/04/01-25/00154001).
Клин клином вышибают - юзаем бесплатный чек-лист рисков по дроблению бизнеса, там много полезности.
___________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".