С 1 января 2025 года повышен лимит выручки для предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, до 450 миллионов рублей. Другие ограничения для применения упрощенной системы налогообложения: средняя численность работников – не более 130 человек, и остаточная стоимость основных средств – не более 200 миллионов рублей.
Ставки налога не изменились: при объекте налогообложения доходы – 6% (или пониженная до 1%), доходы минус расходы – 15% (или пониженная до 5%). Однако теперь при переезде в регион с пониженной ставкой, платить налог по УСН придётся по прежней ставке.
В зависимости от объёма выручки у предприятий и индивидуальных предпринимателей возникает обязанность по начислению и уплате НДС, ведению книги продаж. При доходах до 60 миллионов рублей обязанность платить НДС не возникает. Но при превышении этого порога, предприятие сразу начитает платить НДС по пониженным ставкам 5 или 7%.
Предприятие, превысившее порог 60 миллионов рублей, и до достижения дохода 250 миллионов рублей уплачивает НДС по ставке 5%.
Предприятие, превысившее объём доходов в 250 миллионов рублей уплачивает НДС по ставке 7%.
И те и другие начинают начислять НДС с месяца, следующего за тем, в котором они получили превышение указанных объёмов доходов.
А при превышении дохода в 450 миллионов рублей предприятие автоматически переходит на общую систему налогообложения и начинает применять ставки НДС 10 или 20%. Причем эта обязанность возникает с начала того месяца, в котором было достигнуто превышение доходов, а весь НДС с начала месяца пересчитывается по новым ставкам.
АУСН – автоматическая упрощенная система налогообложения. Ставки налога: объект налогообложения "доходы" – ставка 8%, объект налогообложения "доходы минус расходы" – ставка 20%. В каких случаях это выгодно?
Этот специальный режим введен во многих регионах, включая Москву и Московскую область. Применять АУСН могут компании и индивидуальные предприниматели с доходом до 60 миллионов рублей, численностью работающих не более 5 человек и остаточной стоимостью основных средств до 150 миллионов рублей. Другие условия – зарплата сотрудникам выплачивается только в безналичной форме, а расчетные счета плательщики АУСН открывают только в уполномоченных банках. Налоговым периодом по АОУСН является календарный месяц, а уплата налога осуществляется до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
Преимущество АУСН в её простоте. Она подходит для небольших бизнесов и не требует от руководителя глубоких знаний бухучета, тем более что предприятия и ИП, применяющие АУСН, не предоставляют декларацию в налоговые органы, применяют единый пониженный тариф страховых взносов 0,0% и не представляют расчёт по страховым взносам.