СТАТЬЯ 36. ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ПЕРЕМЕНКА
В соответствии с ФЗ № 17 от 25.02.2022г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» - АвтоУСН. Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно. Законом от 27.11.2024 № 5252-КЗ АвтоУСН введен на территории Краснодарского края.
С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).
КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
- численность работников не более 5 человек;
- годовой доход не более 60 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
- заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
- не применяют иные специальные налоговые режимы;
- иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.
- Совмещение АвтоУСН с иными режимами налогообложения не допускается.
Уведомление о переходе на АвтоУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.
ЧЕМ УДОБЕН
Объект и ставки налогообложения
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
1. Доходы, по ставке 8%. Нет минимального налога. Источниками налога признаются: ККТ, банк, личный кабинет. Торговый сбор уменьшает сумму налога. Убыток не учитывается.
2. Доходы, уменьшеные на величину расходов, по ставке 20%. Минимальный налог по ставке 3%. Источниками налога признаются: ККТ, банк, личный кабинет. Торговый сбор увеличивает сумму расходов. Убыток можно учесть в следующих периодах.
Сроки и порядок уплаты налога
Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:
- Через личный кабинет налогоплательщика о налоговой базе, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
- Уполномоченную кредитную организацию о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Отчетность
Налоговая декларация по АвтоУСН в налоговые органы не представляется. Также налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от представления Декларации по УСН, расчета 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица, расчета по страховым взносам.
Вместе с этим, налогоплательщики АвтоУСН освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например:
- Декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов.
- Декларация по НДС. Если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счет-фактуру с НДС.
При наличии сотрудников в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
- Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1)
- Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1)
Взаимодействие с уполномоченной кредитной организацией
Уполномоченная кредитная организация (уполномоченный банк) — это финансовое учреждение, которое имеет специальное разрешение правительственных органов на проведение определённых банковских операций.
Налогоплательщик может использовать сервисы уполномоченной кредитной организации. В этом случае налогоплательщик подтверждает в личном кабинете право:
- на представление в уполномоченную кредитную организацию информации о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истекшего налогового периода;
- на получение уполномоченной кредитной организацией сведений о налогоплательщике АвтоУСН, направленных в налоговые органы в целях применения специального налогового режима.
Уполномоченная кредитная организация должна представить налогоплательщику следующие возможности:
- подтвердить информацию о доходах и расходах, подлежащих передаче в налоговый орган для расчета им налога, не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. Если налогоплательщик АвтоУСН не воспользовался правом подтверждения данной информации в установленный срок, то она считается подтвержденной;
- обратиться для исправления обнаруженных ошибок в операциях за предыдущие 36 налоговых периодов. Информация о таких корректировках будет направлена в налоговый орган;
- получать сообщения (уведомления) от налогового органа в сервисе (личном кабинете) кредитной организации.
Уполномоченная кредитная организация выполняет функции налогового агента по исчислению НДФЛ за наемных работников.
Для этого налогоплательщику необходимо в личном кабинете кредитной организации направить информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Далее банк сам рассчитает НДФЛ за сотрудников.
Если налогоплательщик не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему необходимо будет выполнить расчет по НДФЛ самостоятельно и внести сведения в личном кабинете налогоплательщика.
Страховые взносы и отчетность
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, не уплачивают страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования.
Налогоплательщики АвтоУСН, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2750 рублей в год (данный размер установлен на 2025 год). Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.
Ссылка на источник: сайт ФНС России.