В общем случае если налогоплательщик по каким-то причинам не учел расходы в прошлом периоде (поступили поздно документы, ошибся бухгалтер, не хотели показывать маленькую прибыль и т.д.), такие расходы можно учесть в текущем при условии переплаты налога на прибыль или подать уточненную декларацию.
С 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась до 25%. Увеличение ставки, по мнению Минфина, не позволит применить порядок учета расходов прошлых лет текущим годом, так как это приведет к искажению налоговых обязательств. Такие ошибки следует исправлять только через уточненные декларации за прошлые налоговые периоды.
Этот же момент отражен в предлагаемых поправках в НК РФ, в рамках донастройки налоговой политики. В ст. 54 предлагается внести дополнение: "за исключением случаев, когда размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавших в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения)".
Предполагается, что эти изменения вступят в силу с 2026 года.
Однако и до этой даты, принимая во внимание вышеуказанную позицию Минфина, учитывать расходы прошлых лет в 2025 году рискованно.
В отношении сумм доходов прошлых лет, выявленных сейчас, порядок учета не меняется – такие ошибки исправляются только путем подачи уточненной декларации.
Также следует напомнить, что перед подачей уточненной декларации с суммой к доплате на ЕНС должно быть положительное сальдо в размере недоимки и пени, чтобы избежать штрафных санкций.
Дополнительную информацию можно посмотреть здесь и здесь.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!