Статья о том, как заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры иностранцем-резидентом.
Ситуация:
стоимость купленной квартиры больше 2 миллионов (то есть вычет максимальный), покупка была в 2024 году.
налоговая база за 2024 год – 600 тысяч рублей.
Что такое «налоговая база» можно посмотреть в налоговом кодексе. Комментарии к термину «налоговая база» можно посмотреть здесь. Там же смотрите другие термины, в том числе «налоговый вычет»
Сумма фиксированных платежей по патенту иностранца – 50 тысяч рублей.
Сумма удержанного работодателем налога – 28 тысяч рублей.
Налоговых вычетов, кроме имущественного, нет. Других доходов тоже нет.
Учитывайте, что ответа с высокой гарантией получения вычета и возврата налога в тех размерах, которые положены по закону, я в данном случае не знаю. Декларацию заполнить правильно (в соответствии с законодательством) можно, но есть сбои и разные недочёты в самой налоговой.
Что получается при заполнении 3-НДФЛ
Если заполняете в программе «Декларация 2024» или в личном кабинете налогоплательщика, то результат показан на картинках ниже.
Пункт 2.5 приложения 7 (размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов) - 600 тысяч рублей.
Сумма к возврату - 28 тысяч рублей. То есть далеко не 13% от 600 тысяч, как было бы при заполнении декларации гражданином России, а за минусом фиксированных авансовых платежей иностранца.
По сумме возврата - всё верно. Должны вернуть 28 тысяч. Основание - пункт 7 статьи 227.1 налогового кодекса. Цитата: «В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.»
По поводу вычета в размере 600 тысяч в программе - это недоработка в программах налоговой. Вычет на сумму доходов, по которым не возвращают налог, получать бессмысленно, а также не требуется по законодательству. Должна быть предоставлена сумма вычета в размере 215384,62 рублей (то есть 28000 рублей налога делённая на ставку налога 13%), и такая же сумма вычета должна быть в программах. В программе «Декларация» или в личном кабинете налогоплательщика правильно заполнить сумму вычета будет нельзя, так как данные сервисы не рассчитаны на то, что ими будут пользоваться. Можно заполнить правильную сумму вычета в программе «Налогоплательщик ЮЛ». Для этого можно выгрузить файл xml из программы «Декларация» или из личного кабинета налогоплательщика, а потом загрузить файл xml в программу «Налогоплательщик ЮЛ».
Какие строки должны быть исправлены в программе «Налогоплательщик ЮЛ».
Если заполняете декларацию за 2024 год, то в разделе 2 надо будет указать сумму налоговых вычетов (пункт 1.4) в размере удержанного налога, делённого на ставку 13%, то есть 28000 : 0,13 = 215384,62. Пункты 1.6 и 1.6.1 должны быть равны разнице доходов и вычетов, то есть 600000 - 215384,62 = 384615,38. «Сумма налога, исчисленная» (пункт 2.1) будет равна 13% от налоговой базы, то есть 384615,62 х 0,13 = 50000. То есть она должна быть равна сумме фиксированных платежей иностранца. Сумма налога, удержанная (2.1), и фиксированные платежи (2.5) остаются такие же (28 тысяч и 50 тысяч). Сумма налога, подлежащая возврату, будет равна удержанной сумме налога, то есть 28000 (так как надо вернуть весь удержанный налог). На этой странице всё.
В приложении 7 надо будет исправить строки 2.5 и 2.6 на 215384,62 рубля и строку 2.8 (остаток вычета) на сумму 2000000 – 215384,62 = 1784615,38. На этом всё. Дальше можно выгружать декларацию для последующей загрузки в личный кабинет налогоплательщика или распечатывать декларацию.
После заполнения декларации 3-НДФЛ.
Так как ситуация редкая и вообще не заполняется нормально в личном кабинете налогоплательщика, то есть большая вероятность, что в программу налоговой декларация загрузится с ошибками, из-за которых имущественный вычет будет предоставлен в неправильном размере. То есть отправится в налоговую декларация нормально (без ошибок), но как будет потом отображаться в компьютере налоговика, я не знаю. Также, принимайте во внимание, что налоговики, в основном, не читают подробно налоговый кодекс, так как причитать полностью все изменения нет возможности (свыше 3000 страниц в год), плюс ещё они не заинтересованы в предоставлении правильной суммы вычета и в целом не любят работать (то есть это обычные люди). Поэтому объяснить налоговикам, почему таким образом заполнена декларация, а также доказать, что она заполнена в соответствии с законодательством, будет крайне сложно. Поэтому могу порекомендовать до отправки (предоставления) декларации отправить письмо с вопросом в региональное управление налоговой. К тексту письма с описанием ситуации, можно приложить варианты декларации, заполненной в программе «Декларация» или в личном кабинете налогоплательщика и в программе «Налогоплательщик ЮЛ», и сообщить, что по Вашим рассчётам сумма предоставленного (израсходованного) за год имущественного налогового вычета должна быть 215384,62 рубля, а сумма возврата 28000. Ну, и в конце надо спросить, правильны ли Ваши рассчёты (чтобы налоговик мог ответить только да или нет, так как на вопрос, где нет вариантов ответа, налоговики, обычно, копируют статьи из кодекса, в которых нет ответа). Есть, конечно, большая вероятность, что ответ от налоговой будет бессмысленный или неадекватный, но если всё же Вам пришлют нормальный ответ, его можно будет использовать при разногласиях с инспектором. Если вычет Вам не предоставят в правильном размере, то дальше можно жаловаться в центральный аппарат налоговой и в суд. Если предоставляете декларацию через личный кабинет налогоплательщика, то сумма остатка вычета в размере 2000000-215384,62=1784615,38 рубля должна будет отобразиться в разделе «доходы – декларации». Если отобразится там такая сумма, то всё прошло хорошо.
Есть какие-то вопросы (дополнения, сомнения, возражения), то пишите, пожалуйста, в комментариях. И был бы признателен, если бы сообщили, чем закончится предоставление декларации, если у Вас именно такой случай.