Кручу-верчу, запутать хочу! Когда же восстанавливать НДС с авансов поставщиков?
Рубрика - ЗНАЛИ ЛИ ВЫ?
👉Знали ли вы, когда можно восстановить НДС с аванса поставщика? Давайте разбираться вместе.
Какова основная проблема?
Компании и ИП на ОСНО могут столкнуться с ситуацией, когда НДС, принятый к вычету с предоплаты, нужно будет восстановить. Общая норма гласит, что покупатель должен восстановить НДС, когда получает товар или услуги (пункт 3 статьи 170 НК РФ). Но вот вопрос: в каком периоде?
1️⃣ В момент, когда продавец отгружает товар?
2️⃣ В момент, когда покупатель принимает его на учет?
❌ Здесь и заключен подвох.
Давайте рассмотрим ситуацию на примере:
Допустим, в марте 2025 года покупатель заплатил продавцу 500 000 руб., включая 83 333, 33 руб. НДС. На основании оплаты он принял 83 333, 33 руб. к вычету как «авансовый» НДС. Продавец отправил товар в конце марта, но покупатель получил его и документы только в апреле.
Что происходит с НДС в этой ситуации?
Когда продавец отгружает товар, он начисляет НДС в размере 83 333, 33 руб. и «обнуляет» авансовый НДС, потому что у него теперь есть доход. Однако покупатель может принять НДС к вычету только после фактического получения товара и документов. В итоге у покупателя остается 83 333, 33 руб. к вычету, в то время как эти деньги уже перешли к продавцу.
⚡ Вот мы и подошли к вопросу: должен ли покупатель восстанавливать НДС в тот период, когда произошла отгрузка (в марте 2025 г.) или может это сделать, когда принял товар на учет (т.е. в апреле 2025 г.)?
Суды и чиновники разделились во мнении, а ФНС вообще решила всех запутать как Иван Сусанин
Так, Конституционный Суд РФ, заявил, что восстановлению подлежит именно тот НДС, который был «зачтен» в фактическую сделку. Восстанавливать «авансовый» НДС нужно в том квартале, когда фактически произошла отгрузка товара (Определение КС РФ № 2796-О от 08.11.2018 г.)
Тоже самое в Определениях ВС РФ № 305-ЭС22-8504 от 15.06.2022 г., № 305-ЭС22-8356 от 09.06.2022 г., а также постановление АС Западно-Сибирского округа по делу № А70-6784/2023 от 07.12.2023 года).
➡️ФНС и Минфин им вторили: НДС нужно восстанавливать в момент отгрузки товара (письма Минфина № 03-07-11/1368 от 12.01.2024 г., № 03-07-11/105647 от 07.11.2023 г. и ФНС России № СА-4-7/26060 от 29.12.2018 г.)
Но в 2024 г. чиновники вдруг переобулись (письмо Минфина № 03-07-11/18515 от 29.02.2024 г.) и начали утверждать, что привязка к отгрузке поставщиком покупателю как бы и не нужна.
Далее по тексту идут запиканные нецензурные слова…
В общем теперь покупатели могут восстанавливать НДС в том квартале, когда они фактически приняли товар на учет, независимо от даты отгрузки (письма Минфина № 03-07-11/28373 от 29.03.2024 г., № 03-07-11/62340 от 04.07.2024 г. и ФНС России № СД-4-3/5790@ от 23.05.2024 г.)
🟢 Как не запутаться?
С учетом новых разъяснений налоговики рекомендуют восстанавливать НДС в квартале, когда товары были приняты на учет по документам поставщика, что полностью соответствует законодательству.
Однако, учитывая судебную практику (включая КС и ВС), при возникновении разногласий с налоговой службой лучше всего обращаться в вышестоящие органы, потому что суд можно запросто проиграть! Вот такая засада.
✅ Как снизить риски и избежать проблем?
Сейчас можно восстанавливать НДС в том квартале, когда товар поступил на учет, не оглядываясь на отгрузку поставщика. Но как же быть, если ваши налоговые инспекторы всё же настаивают на другой практике?
1. Согласуйте с поставщиками, чтобы избегать разрыва в отгрузке и учете по кварталам. Тут придется постараться вашему бухгалтеру или менеджерам.
2. Не торопитесь принимать НДС к вычету при предоплате — это ваше право, а не обязанность.
👉В итоге: путь к успешному восстановлению НДС может лежать через переговоры и грамотно отработанные процессы бизнеса и бухгалтерии.
👩🏻💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты:
WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822
Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере
Отзывы читайте 👉🏼 здесь
Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.
🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате
#ндс_с_авансов #ольга_ульянова_аудитор #бизнес #финансы_под_контролем #оптимизация_налогов
