Содержание
Введение
1. Внеоборотные активы как экономическая категория
1.1. Сущность и состав внеоборотных активов
1.2. Роль и значение внеоборотных активов в деятельности
1.3. Показатели использования, износа и движения внеоборотных активов
2. Использование внеоборотных активов на примере предприятия ООО «Росинка»
Заключение
Список литературы
Введение
Основной признак предприятия – наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно оно обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность. Без определенного имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни малые предприятия, ни индивидуальные предприниматели.
Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы.
По оценкам специалистов, уровень эффективности осуществляемых капитальных вложений в целом не очень высок, что во многом определяется их технологической структурой, а именно, долей инвестируемых средств, направленных на расширенное воспроизводство активных элементов основных фондов – машин и оборудования.
Вышеперечисленные проблемы подчеркивают актуальность и своевременность рассматриваемой темы работы.
Целью работы является максимально просто и технично изложить основы теоретических и практических знаний в области выбранной темы.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
1. изучить сущность и состав внеоборотных активов;
2. изучить роль и значение внеоборотных активов в деятельности предприятия;
3. изучить использование внеоборотных активов предприятия за три года.
1. Внеоборотные активы как экономическая категория
1.1. Сущность и состав внеоборотных активов
В активе бухгалтерского баланса отражено имущество предприятия, которое делится на внеоборотные активы и оборотные активы.
Внеоборотные активы – это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. Иными словами превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходят по частям, постепенно в течении длительного времени. Это присуще внеоборотным активам характер функционирования и участия в циклах деятельности предприятия.
С финансовой точки зрения, данные активы точнее было бы назвать немобильными.[1]
Состав и стоимость данных активов отражается в активе баланса предприятия в разделе «Внеоборотные активы». В этом разделе выделено четыре основных подраздела:[2]
- основные средства;
- нематериальные активы;
- незавершенное строительство;
- долгосрочные финансовые вложения.
Объединяет эти активы то обстоятельство, что, возникнув на предприятии в некоторой материально-вещественной форме как результат определённых сделок, они пребывают в этой форме, как правило, в течении более чем одного года.
Рассмотрим содержание основных элементов этого раздела.
1. Основные средства
Прежде всего, необходимо отметить, что в экономической литературе часто встречается словосочетание «основные фонды». Вряд ли это следует считать оправданным, так как основная интерпретация термина «фонд» - это источник средств. Поэтому во избежание терминологической и смысловой путаницы целесообразно пользоваться словосочетанием «основные средства», широко распространенным в профессиональной бухгалтерской сфере.
Характеристика этих активов также приведена в Положении по ведению бухгалтерского учёта и отчетности. Выделено два основных классификационных признака отнесения актива к основным средствам:
- срок эксплуатации не менее года;
- стоимость на дату приобретения более 100-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) за единицу (для бюджетных учреждений – 50 МРОТ) независимо от срока их полезного использования, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости.
Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда, которые длительное время неоднократно или постоянно в неизменной натуральной форме используются в экономике, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые продукты и услуги.
Роль основных средств в процессе труда определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу (а в торговле материально-техническую базу) и определяют производственную мощность предприятия.
На протяжении длительного периода основные средства находятся в непрерывном движении: они поступают на предприятие, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, перемещаются внутри предприятия, выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей оценки эффективности использования основных средств являются увеличение простоев, повышения сменности работы (исчисляют коэффициент сменности), рост производительности на основе внедрения новой техники и технологии, повышение фондоотдачи за счет увеличения выпуска продукции, объёма выполняемых работ и услуг на каждый рубль основных средств.
2. Нематериальные активы
Они не имеют физического выражения, но представляют существенную ценность для предприятия.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности к нематериальным активам относят патенты, «ноу-хау», права на пользование землёй, условная стоимость деловых связей и т.д. Также к нематериальным активам относят организационные расходы, признанные вкладом в уставной капитал, а также деловая репутация предприятия.
Эти активы отражаются в учёте и отчётности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния пригодного к использованию в запланированных целях. В отношении объектов, по которым предусмотрено погашение стоимости, списания на издержки производства или обращения производится равномерно по нормам, определенным предприятием самостоятельно исходя из установленного срока их полного использования. В случае, если не представляется возможным установить этот срок, амортизация может осуществляется в течении десяти лет. Исключение составляют амортизационные расходы – они могут возникать при создании предприятия и не подлежать амортизации; иными словами, их списание может быть произведено лишь при ликвидации предприятия. Что касается организационных расходов текущего характера, то они списываются на расходы текущего периода, т.е. не показываются в нематериальных активах.
Следует особо отметить, что нематериальные активы не могут возникнуть сами по себе, например, из желания оценить некую «репутацию фирмы», якобы создавшуюся в течении многих лет деятельности компании, и привести её в активе баланса, они могут появится либо в результате покупки, либо как итог собственной деятельности предприятия (в последнем случае они оцениваются в сумме затрат на их производство). Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости; первоначальная стоимость и сумма накопленных амортизационных отчислений приведены в приложении к балансу; здесь же можно найти данные о движении нематериальных активов в расшифровке по их видам.
3. Незавершённое строительство
По этой статье показана стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как подрядным способом (т.е. с применением сторонних организаций, занимающихся строительством), так и хозяйственными (т.е. собственными силами). Сюда относится расходы по приобретению основных средств, не требующих монтажа, стоимость оборудования находящегося в монтаже, законченные строительством объекты, по которым не отражены акты ввода их в эксплуатацию, затраты по приобретению объектов нематериальных активов до момента их принятия к учёту на счёте 04 «Нематериальные активы» и др.
Важно иметь ввиду, что при осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы расходы предприятия по уплате процентов по кредитам банков и других заёмным средствам, использованным на эти цели, отражается в составе капитальных вложений.
Проценты, начисленные после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учёт нематериальных активов, уплачивается за счёт чистой прибыли или других источников финансирования капитальных вложений.
Основными источниками капитальных вложений служат прямые инвестиции. Они представляют собой затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов основного капитала.
К новому строительству относятся затраты по сооружению объектов на новых площадках.
Под расширением понимается строительство вторых и последующих очередей предприятия, дополнительных производственных комплексов и производств, а также сооружение новых либо расширение существующих цехов основного назначения.
Реконструкция представляет собой полное или частичное переоборудование и переустройство предприятия с заменой морально устаревшего и физически изношенного оборудования, механизацией и автоматизацией производства. В результате реконструкции достигается увеличение объёма производства на базе новой, более современной технологии, расширение ассортимента или повышение качества продукции, её конкурентоспособности на рынке.
4. Долгосрочные финансовые вложения
К этим активам относятся долгосрочные (на срок более года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, а также дочерних, зависимых о прочих организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства).
Сюда же относятся и займы, предоставленные данным предприятием другими предприятиями и организациями. В долгосрочные финансовые вложения инвестируются излишек свободных средств с целью получения приращения капитала. Поэтому долгосрочные финансовые вложения характеризуются обязательным получением дохода в виде процентов, дивидендов и т.д.
Финансовые вложения принимаются к учёту в сумме фактических расходов для инвестора. По государственным ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешено относить на финансовые результаты равномерно в течении сока их обращения.
Финансовые вложения в акции других организаций, обращаются на бирже или специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже учётной стоимости).
Увеличение долгосрочных финансовых вложений указывает на отвлечение средств от основной производственной деятельности, а снижение способствует вовлечению финансовых средств в основную деятельность организации и улучшению его финансового состояния.
Негативно может сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности организации увеличения неравномерного строительства. Необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений[3].
Прочие внеоборотные активы отражают стоимость других средств и вложений, не нашедших отражения в других элементах внеоборотных активов. Например, предприятие – арендодатель показывает здесь остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду.
1.2. Роль и значение внеоборотных активов в деятельности предприятия
Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов.
Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней компании, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.
У компании всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что мы живем в мире ограниченных ресурсов, компания должна осуществлять непростой выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа.
Как правило, в большинстве российских производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.
Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.
Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. И в этом случае для повышения эффективности выбора и осуществления управленческого решения необходимо применение экономического анализа.
При имеющемся техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.
1.3. Показатели использования, износа и движения внеоборотных активов
1) показатели использования внеоборотных активов - фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность внеоборотных активов
Результатом лучшего использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных фондов должен строиться на принципе соизмерения производственной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов. Это и будет показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов, — фондоотдача.
Фондоотдача — важнейший показатель использования основных фондов. Повышение фондоотдачи — важнейшая народнохозяйственная задача в период перехода страны к рынку. Следует отметить, что в условиях научно-технического прогресса значительное увеличение фондоотдачи осложнено быстрой сменой оборудования, нуждающегося в освоении, а также увеличением капитальных вложений, направляемых на улучшение условий труда, охрану природы и т.п.
Фондоемкость продукции — величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость — к снижению.
Рост фондоотдачи позволяет снижать объем накопления и соответственно увеличивать долю фонда потребления. Следовательно, не меняя общего объема накопляемой части национального дохода, можно повысить долю средств на развитие непроизводственной сферы (например, на жилищное строительство, медицинское обслуживание и др.). Повышение фондоотдачи способствует:
- улучшению проектирования, сокращению времени разработки технической документации, ускорению строительства и уменьшению сроков освоения вновь вводимых основных фондов, т. е. всемерному сокращению цикла «наука - производство – продукция»;
- улучшению структуры основных фондов, повышению удельного веса их активной части до оптимальной величины с установлением рационального соотношения различных видов оборудования;
- экстенсивному использованию основных фондов, увеличению коэффициентов сменности, ликвидации простоев оборудования;
- интенсификации производственных процессов путем внедрения передовой технологии, повышению скорости работы машин и оборудования, внедрению синхронного выполнения одной машиной двух операций или нескольких, развитию научной организации труда;
- улучшению условий и режима труда с учетом производственной эстетики, созданию необходимых социальных условий (жилищных, бытовых, четкой работы транспорта и др.);
- сокращению ремонта активной части основных фондов путем специализации и концентрации ремонтного хозяйства;
- улучшению материально-технического снабжения основных фондов.
Фондоемкость - это показатель обратный показателю фондоотдачи он характеризует долю капитальных вложений в затратах на организацию производства продукции.
Фондовооруженность труда - отношение стоимости основных производственных фондов (СО.Ф.) к численности производственного персонала Ч:
Фг=СО.Ф/Ч (1)
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов (Return on fixed assets), % .
Демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства, а также тем быстрее окупятся новые инвестиции в основной капитал.
Рассчитывается по формуле:
RFA = (чистая прибыль / долгосрочные активы )*100%
2) показатели для характеристики износа внеоборотных активов - коэффициент износа и коэффициент годности.
Коэффициент износа (Ки) определяется как отношение накопленной суммы износа Ин к первоначальной балансовой стоимости основных средств По. Указывает долю замены и обновления основных средств, профинансированных за счет накопленной суммы износа.
Ки = Ин / По (2)
Сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов, используемых предприятием рассчитывается по следующей формуле:
где КГова - сводной коэффициент годности операционных внеоборотных активов используемых предприятием;
ОВАОС - сумма; всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по остаточной стоимости на определенную дату;
ОВАПС - сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости на определенную дату.
3) показатели движения внеоборотных активов – коэффициент обновления, коэффициент прироста, коэффициент выбытия, удельный вес активной части в общей величине внеоборотных активов.
Коэффициент обновления характеризует прирост новых операционных внеоборотных активов в общей их сумме и рассчитывается по формуле:
где КОова - коэффициент обновления операционных внеоборотных активов;
ОВАВд - стоимость вновь введенных операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАв - стоимость выбывших операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАк - стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчетного периода.
Коэффициент прироста. Источниками прироста внеоборотных активов могут выступать как привлеченные на долговременной основе, так и собственные финансовые ресурсы. В состав собственных финансовых ресурсов, помимо прибыли, входят добавочный капитал прибыль и резервы. Резервы выполняют роль страховых фондов и, в связи с этим, не могут рассматриваться как источник финансирования активов. Использование собственных ресурсов в качестве источников финансирования прироста активов отвечает задаче повышения финансовой устойчивости организации, что и предопределяет необходимость рассматривать изменения добавочного капитала и величины прибыли отчетного периода при определении размера капитализации прибыли.
Изменения добавочного капитала за отчетный период могут происходить вследствие проведенной переоценки основных фондов, эмиссионного дохода, а также поступлений безвозмездно полученных объектов внеоборотных активов. При определении размера капитализации прибыли за отчетный период стоимость прироста внеоборотных активов за счет прибыли рассматривается как разность между всем приростом внеоборотных активов и приростом добавочного капитала.
1. Прирост внеоборотных активов исчисляется по данным бухгалтерского баланса как разница величин внеоборотных активов на конец года и начало отчетного периода (форма № 1 «Бухгалтерский баланс»).
2. Прирост добавочного капитала исчисляется по данным бухгалтерского баланса как разница величин на конец и начало отчетного периода (форма № 1 «Бухгалтерский баланс»).
Разница значений, полученных в п. 1 и п. 2, определяет сумму средств, необходимых для финансирования прироста внеоборотных активов, причем если прирост добавочного капитала превышает прирост внеоборотных активов, то финансировать прирост последних за счет прибыли нет необходимости.
Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших операционных внеоборотных активов в общей их сумме и рассчитывается по формуле:
где КВова - коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов;
ОВАВ - стоимость выбывших операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАН - стоимость операционных внеоборотных активов на начало отчетного периода.
2. Использование внеоборотных активов на примере предприятия ООО «Росинка»
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и их эффективное использование.
Анализ структуры, динамики, движения и технического состояния основных средств, а также эффективности их использования проведен на примере ООО «Росинка» - предприятия по изготовлению корпусной мебели.
Основными видами деятельности предприятия являются:
- производство стульев и другой мебели для сидения;
- производство мебели для офисов и предприятий торговли;
- производство кухонной мебели и прочей мебели;
- различного рода коммерческая деятельность.
Анализ основывается на данных бухгалтерской отчетности – отчета о прибылях и убытках (форма №2) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
Отчет о прибылях и убытках и приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Росинка» за 2007 – 2009 годы представлены в приложениях 1 – 6.
Исследование основных средств предприятия обычно начинается с изучения их объема, динамики и структуры. Структура основных средств представлена в приложении Ж.
Как видно из приложения, в течение всего исследуемого периода происходили незначительные изменения в структуре основных средств организации.
Суммарная величина зданий и сооружений (2568 тыс. руб.), а также машин и оборудования (2106 тыс. руб.) оставалась неизменной все три года. Их удельный вес в структуре основных средств снижался только лишь за счет увеличения общей стоимости основных средств.
Стоимость транспортных средств снизилась в 2008 году на 34 тыс. руб. или на 0,64%. В 2009 году их стоимость осталась на прежнем уровне, а удельный вес снизился на 0,17% также за счет увеличения общей стоимости основных средств.
Стоимость других видов основных средств увеличивалась в течение всего исследуемого периода: в 2008 году – на 41 тыс. руб. или 0,75%, в 2009 году – на 303 тыс руб. или 4,85%.
Также необходимо отметить, что доля активной части основных фондов в течение трех лет была меньше доли пассивной части: в 2007 году – 39,41%, в 2008 году – 39,36%, в 2009 году – 37,25%. Кроме того наблюдается тенденция в снижению активной части основных средств, что является неэффективным в работе предприятия. Оно должно стремиться в увеличению активной части основных фондов, так как повышение удельного веса активной части способствует технической оснащенности организации, увеличению возможности получения дополнительных доходов.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (формы №5). Для этого были рассчитаны следующие показатели, которые представлены в приложении 8.
Коэффициент обновления рассчитывается по всем основным средствам и отдельно по их активной части. Сравнение полученных показателей позволяет выяснить, по какой части основных средств произошло обновление. Положительным для организации является ситуация, при которой коэффициент обновления основных средств по активной части превышает коэффициент обновления по всем основным средствам, то есть в этом случае повышаются выпуск и качество производимой продукции и увеличивается показатель фондоотдачи основных средств. При этом обновление основных средств происходит не только в результате вновь приобретаемых основных средств, но и в результате модернизации имеющихся в организации основных средств.
Из приложения 8 видно, что коэффициенты обновления, прироста и выбытия основных средств исследуемого предприятия находятся на низком уровне. Основные фонды на предприятии практически не обновляются и не выбывают. Это приводит к их устареванию, что сказывается на эффективности производства. Коэффициенты обновления, выбытия и прироста отдельно для активной части основных средств рассчитать невозможно из-за отсутствия ее движения в течение всего исследуемого периода. Предприятием приобретались только транспортные средства и другие виды основных средств.
Коэффициент износа основных средств в течение трех лет увеличивается и составил к 2010 году 0,6. Это говорит об ухудшении состояния основных средств, то есть повышается их физический износ, что, в свою очередь, оказывает влияние на коэффициент годности. Он к 2010 году составил 0,4.
Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента годности обусловлены следующими факторами:
- использование метода начисления амортизации по данным бухгалтерского учета;
- приобретение основных средств, бывших в употреблении, от других организаций с высоким уровнем износа;
- заниженные темпы обновления основных средств;
- невыполнение мероприятий по вводу в действие основных средств, их реконструкции и модернизации.
Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными средствами, является фондовооруженность. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда. Из таблицы видно, что наблюдается положительная тенденция в работе предприятия – увеличение показателя фондовооруженности. В 2008 году она возросла на 1,828%, а в 2009 году – на 5,409%. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости основных средств, так как численность персонала за три года практически не изменялась.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются следующие показатели, представленные в приложении 9.
Фондоотдача характеризует объем выпуска продукции с каждого рубля, вложенного в основные средства. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска.
Из приложения видно, что фондоотдача увеличилась в 2008 году на 17,475%, а в 2009 году снизилась на 6,782%.
Факторами, влияющими на фондоотдачу ФО, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме Уда, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств Удм и фондоотдачи машин и оборудования ФОм:
ФО = Уда * Удм * ФОм
Так как на исследуемом предприятии активная часть основных средств состоит только из машин и оборудования, то показатель удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств Удм можно не рассматривать.
Изменение фондоотдачи в 2008 году за счет:
а) удельного веса их активной части
∆ФО = ∆Уда * ФОм0 = (0,3936 – 0,3941) * 4,155 = -0,002 руб.;
б) фондоотдачи машин и оборудования
∆ФО = Уда1 * ∆ФОм = 0,3936 * (4,97 – 4,155) = 0,321 руб..
Общее изменение фондоотдачи составило -0,002 руб. + 0,321 руб. = 0,319 руб.
Уменьшение доли активной части основных средств в 2008 году привело к снижению фондоотдачи на 0,002 руб., а рост фондоотдачи машин и оборудования привело к росту фондоотдачи основных средств на 0,321 руб.
Изменение фондоотдачи в 2009 году за счет:
а) удельного веса из активной части
∆ФО = ∆Уда * ФОм0 = (0,3725 – 0,3936) * 4,97 = -0,105 руб.;
б) фондоотдачи машин и оборудования
∆ФО = Уда1 * ∆ФОм = 0,3725 * (4,767 – 4,97) = -0,076 руб..
Общее изменение фондоотдачи составило -0,105 руб. – 0,076 руб. = -0,181 руб.
(Погрешности в расчетах возникли в результате округления).
Уменьшение доли активной части основных средств в 2009 году привело к снижению фондоотдачи на 0,105 руб., а снижение фондоотдачи машин и оборудования вызвало снижение фондоотдачи основных средств на 0,076 руб.
Наибольшее положительное влияние на фондоотдачу оказал рост фондоотдачи машин и оборудования в 2008 году. А наибольшее отрицательное влияние оказало снижение удельного веса активной части основных средств в 2009 году.
Основными факторами роста фондоотдачи являются:
- улучшение структуры основных фондов, т.е. повышение удельного веса их активной части до оптимальной величины, рациональное соотношение различных видов оборудования;
- повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения, реконструкции действующих и строительства новых предприятий;
- улучшение использования времени и мощности;
- ускорение освоения вновь вводимых мощностей;
- интенсификация производственных процессов путем внедрения новых технологий, машин и оборудования.
Фондоемкость, как показатель обратный фондоотдаче, показывает количество основных средств, необходимых для того, чтобы получить 1 рубль выручки. В 2008 году фондоемкость снизилась на 14,876%, а в 2009 году увеличилась на 7,275%. Если фондоемкость растет, то будет перерасход основных средств (наблюдается в 2009 году), а если снижается, то экономия (наблюдается в 2008 году).
Соотношение темпов прироста основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеет место повышение эффективности использования основных средств.
Как видно из таблицы, в 2008 году можно говорить о повышение эффективности использования основных средств – предельный показатель фондоемкости равен 0,093% (1,828 / 19,623). В 2009 году рассчитывать предельный показатель фондоемкости нецелесообразно, поскольку имеет место снижение выручки от продаж по сравнению с 2008 годом и отрицательный темп прироста.
Наряду с показателем фондоотдачи на уровень использования основных фондов существенное влияние оказывает показатель рентабельности основных средств. Она определяет величину прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные активы.
Уровень рентабельности основных средств предприятия находится на очень низком уровне и, кроме того, постоянно снижается. В 2007 году на один рубль внеоборотных активов приходилось всего 0,014 руб. прибыли, в 2008 году – 0,0013 руб. прибыли. В 2009 году наблюдается убыточность внеоборотных активов, так как предприятие понесло убыток от продаж.
Уровень рентабельности внеоборотных активов RОС зависит не только от фондоотдачи ФО, но и от рентабельности продаж Rпродаж. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
RОС = ФО * Rпродаж.
Изменение рентабельности внеоборотных активов в 2008 году за счет:
а) фондоотдачи основных средств
∆RОС = ∆ФО * Rпродаж0 = (1,96 – 1,67) * 0,846 = 0,245%;
б) рентабельности продаж
∆RОС = ФО1 * ∆Rпродаж = 1,96 * (0,067 – 0,846) = -1,527%.
Общее изменение рентабельности внеоборотных активов составило 0,245% – 1,527% = -1,282%.
Рост фондоотдачи в 2008 году привел в увеличению уровня рентабельности внеоборотных активов на 0,245%, а уменьшение рентабельности продаж снизило рентабельность внеоборотных активов на 1,527%.
Изменение рентабельности внеоборотных активов в 2009 году за счет:
а) фондоотдачи основных средств
∆RОС = ∆ФО * Rпродаж0 = (1,82 – 1,96) * 0,067 = 0,009%;
б) рентабельности продаж
∆RОС = ФО1 * ∆Rпродаж = 1,82 * (-0,667 – 0,067) = -1,336%.
Общее изменение рентабельности внеоборотных активов составило -0,009% – 1,336% = -1,345%.
(Погрешности в расчетах возникли в результате округления).
Уменьшение в 2009 году фондоотдачи привело к снижению рентабельности внеоборотных активов на 0,009%, а уменьшение рентабельности продаж снизило рентабельность внеоборотных активов на 1,336%.
Как видно из расчетов, снижение рентабельности продаж оказывало наибольшее отрицательное влияние на изменение рентабельности внеоборотных активов в 2008 и 2009 годах.
Относительная экономия основных производственных фондов ЭОС рассчитывается по формуле:
ЭОС = ОС1 – ОС0 * IВП,
где ОС0, ОС1 - среднегодовая стоимость основных средств соответственно в базисном и отчетном периоде, IВП – индекс роста объема производства.
В 2008 году относительная экономия составила основных средств составила 933 тыс. руб. В 2009 году вследствие снижения выручки от продаж по сравнению с 2008 годом наблюдается перерасход основных средств в размере 374 тыс. руб.
Заключение
Трудно переоценить народнохозяйственное значение эффективного использования основных фондов. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.
Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и т.п.).
Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.
Наконец, эффективное использование основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы — повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.
Список литературы
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ 29.07.1998 №34н)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
2. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент – М.: Дело и сервис. - 1998 - 304 с.
3. Раицкий К.Л. Экономика предприятия.- М.: Дело и сервис. - 2000 – 414 с.
4. Финансы предприятий/ Под. ред. Н.В.Колчиной.-2-е изд. перераб и доп. – М.: ЮНИТИ. – 2007 – 383 с.
5. Хорошилова О.В, Фокина О.М., Соломка А.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - Воронеж: Воронеж. гос. ун-т. – 2005 – 177 с.
6. Чуб Б.А. Теория и практика финансового анализа// Финансы - 2001 - №4 – с. 14 - 15
[1] Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент – М.: Дело и сервис. - 1998 - с.110
[2] Хорошилова О.В, Фокина О.М., Соломка А.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - Воронеж: Воронеж. гос. ун-т. – 2005 – с. 146
[3] Чуб Б.А. Теория и практика финансового анализа// Финансы - 2001 - №4 - с.14-15