Все мы совершаем ошибки по невнимательности. Кто-то чаще, кто-то реже, но исключений не бывает. Ещё это называют "человеческим фактором".
Мы не роботы. Ошибки по невнимательности – следствие наших базовых свойств. Мы не можем долго держать высокий уровень концентрации внимания, в какой-то момент он снижается.
Ошибки по невнимательности можно минимизировать, но убрать совсем нельзя. Работа по минимизации ведется в двух направлениях:
- во-первых, люди стараются минимизировать сами ошибки, например: уделяют достаточно времени отдыху, снижают скорость работы до приемлемых величин, стараются концентрироваться на выполняемой работе;
- во-вторых, проверяют сделанную работу, например: придумывают способы проверки и контрольные точки, проверяют сами себя, внедряют стороннюю проверку в один или несколько этапов.
А иногда забивают на всё это, например, когда мало времени или лень перепроверить, а потом могут разгребать последствия.
Налоговые расчеты и платежи здесь не исключение. Очень часто люди игнорируют базовые меры предосторожности, не уделяют достаточное внимание или спешат, ну, а потом разбираются с результатами.
В сегодняшней статье рассмотрим дело, возникшее из-за того, что налогоплательщик не уделил достаточное внимание заполнению деталей своего налогового платежа, а также последствия, к которым эта невнимательность привела.
Дело № А43-11790/2024
Налогоплательщик, ИП.
09.01.2023 уплатил страховые взносы за 2022 год в сумме чуть более 43 тысяч рублей через Сбербанк Онлайн.
То ли праздники прошли очень хорошо, то ли, наоборот, очень плохо, или причина была в чём-то другом, но в платёжных документах в поле реквизита "ИНН налогоплательщика" был указан другой ИНН. Это была не ошибка в одной цифре или что-то подобное, это был именно ИНН другого лица: указан 213007227008 вместо корректного 525717420597.
Налоговый орган добросовестно отразил перечисленные денежные средства на едином налоговом счёте по ИНН 213007227008. Задолженность героя статьи, естественно, осталась неоплаченной.
Впоследствии налогоплательщик узнал об этой ошибке и обратился в налоговый орган с просьбой уточнить платёж и признать его уплатившим страховые взносы.
21.07.2023 инспекция отказалась произвести уточнение. В письме с отказом ФНС изложила рабочий вариант зачёта: лицо, чей ИНН был ошибочно указан в платёжных документах, может подать заявление о зачёте сальдо ЕНС в пользу налогоплательщика. Естественно, если захочет.
Как это должно осуществиться на практике? Сначала нужно найти контакты счастливчика, которому поступили лишние деньги на ЕНС. Что может быть не так просто, если он их не выложил в открытый доступ с привязкой к ИНН. Далее связаться с ним, всё объяснить и надеяться на его порядочность. Так себе вариант получается.
Герой статьи не согласился с позицией инспекции и обратился в арбитражный суд региона, который оставил решение в силе. Налогоплательщика такое решение не устроило и он пошёл в апелляционный суд, который также оставил всё как есть.
Почему же ФНС и суды приняли такое, с определённой точки зрения, несправедливое решение?
Логика ФНС и судов
Всё просто. С 01.01.2023 уточнение вида и принадлежности налогового платежа, включая ИНН налогоплательщика, не предусмотрено. Такой вот "подарок" вместе с ЕНС.
Давайте рассмотрим детальнее.
До 01.01.2023 действовала редакция пункта 7 статьи 45 НК РФ, согласно которой предусматривалась возможность уточнить налоговый платёж, если ошибка не повлекла неперечисление денежных средств в бюджетную систему.
После 01.01.2023 вступили в силу масштабные изменения, внедрившие ЕНС, которые данную возможность убрали на корню. Теперь что-либо уточнить можно только в платеже, в результате осуществления которого обязанность по уплате налога считается не исполненной в соответствии с пунктом 13 статьи 45 НК РФ.
Если же платёж попал на ЕНС лица, указанного плательщиком налога, то всё, никаких уточнений. Любые дальнейшие действия через ЕНС налогоплательщика, даже если платил кто-то другой.
***
Как это часто бывает, сэкономленные несколько минут на проверку своих действий привели к нескольким месяцам, затраченным на безрезультатное судебное разбирательство. Пока безрезультатное. Возможно, налогоплательщик сможет дойти до Верховного Суда, или до Конституционного Суда, один из которых скажет, что в таком случае должна быть возможность уточнить платёж. И то не факт, что получится. Да и если у налогоплательщика получится, не проще ли было потратить несколько минут на проверку?
В общем, будьте внимательны при заполнении платёжных документов на уплату налогов.