В рубрике «Просто о сложном» – разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме.
Как включить транспортные затраты в расходы покупателю?
Основные средства, сырьё, материалы. Расходы на доставку включаются в первоначальную стоимость (подп. 1–4 п. 1, п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Товары. Для торговых организаций: затраты на доставку можно включить в стоимость товаров или признать отдельным расходом, пропорционально реализованным товарам (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Для неторговых организаций: расходы включаются в стоимость товаров.
Прочее имущество, работы, услуги. Затраты на транспортировку отражаются как самостоятельные расходы (подп. 5, 6 п. 1 ст. 254, ст. 255, подп. 1, 11, 12.1 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Чтобы минимизировать налоговые риски, порядок учёта расходов на доставку необходимо зафиксировать в учётной политике.
Как включить транспортные затраты в расходы продавцу?
Доставка включена в цену договора. Транспортные расходы относятся к затратам на продажу и признаются косвенными (п. 1 ст. 271, абз. 1, 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Доставка выделена отдельной услугой. Выручка от транспортных услуг включается в доходы, а затраты на их оказание учитываются в общем порядке.
Как включить транспортные затраты в расходы посреднику?
Посредник, организующий доставку, учитывает только своё вознаграждение, если оно предусмотрено договором (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Сумма компенсации транспортных затрат от заказчика не включается в доходы (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для подтверждения расходов заказчик должен получить от посредника акт или отчёт. В нём указываются:
- вид услуги;
- размер вознаграждения;
- сумма расходов, подлежащих возмещению.
Как включить транспортные затраты в расходы покупателю, если доставка организована продавцом?
Покупатель может включить транспортные расходы в свои затраты, если доставка оплачена отдельно или компенсирована продавцу. Для этого нужно:
- заключить договор с продавцом, в котором предусмотрено, что доставка осуществляется за счёт покупателя;
- принять расходы по документам, представленным продавцом, например, счетам-фактурам или отчёту о доставке.
Если расходы покрываются через посреднический договор, покупатель включает в затраты как вознаграждение посреднику, так и транспортные услуги (п. 1 ст. 249, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
