Остатки товаров прошлых периодов и НДС на УСН

Остатки товаров прошлых периодов и НДС на УСН

В рубрике “Спросите у коллег” вопрос про НДС на УСН:

ИП на УСН Доходы-Расходы с 2025 года является плательщиком НДС и выбрал ставку 20%. Есть остатки товаров на складе на конец 2024 года. Можно ли принять к вычету входной НДС по этим товарам в 2025 году?

❗️С 2025 для упрощенцев, обязанных исчислять и уплачивать НДС, действуют специальные правила по входному НДС по товарам (работам, услугам), которые до конца 2024 года не отнесены к расходам (п. 18 Методических рекомендаций ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Если вы решили платить НДС по общим ставкам 20% или 10%, то можно принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены с НДС до 2025 года, но не включены в расходы по УСН.

Также можно принять к вычету НДС по основным средствам или нематериальным активам, если до 01.01.2025 ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету. Это условие касается и УСН Доходы (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Кроме того, НДС, уплаченный упрощенцем до 01.01.2025 при ввозе товаров в РФ, но не проданных в период применения УСН, также разрешено взять к вычету в 2025 году (письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-07-11/124475).

Тоже правило касается недвижимости, приобретенной до 2025 года для перепродажи, если она не была использована при УСН (письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-07-11/133174).

❕Для всех перечисленных случаев, как мы помним, действует правило 3-х летнего периода при принятии к вычету НДС.