Компания «ООО», находясь в процедуре банкротства, решила вернуть из бюджета 52,8 млн рублей якобы уплаченного НДС. Для этого она подала в налоговую уточненные декларации, в которых отразила расходы по сделкам с подконтрольными фирмами. На деле никаких реальных поставок товаров или услуг не было, только бумажная переписка, чтобы создать видимость деловой активности. По результатам камеральных налоговых проверок должностными лицами ФНС было принято решение об отказе в возмещении НДС.
Компания не хотела сдаваться. Для сопровождения процесса наняли юриста, Иванову Е., которая подготовила возражения на отказ налоговой инспекции. В суде первой инстанции ей удалось добиться отмены решений налоговой, так компания сделала существенный шаг к получению денег. Поданные налоговым органом апелляции на решения Арбитражного суда оставлены без удовлетворения. На этом этапе шанс получить 52,8 млн рублей казался почти гарантированным, но налоговая продолжила бороться и обратилась в суд округа.
К делу подключился специалист «Аверта Групп»: были исследованы предоставленные в ФНС уточненные декларации по НДС, книги покупок и книги продаж за интересующий период, ПУД, заключения экспертов. В результате были составлены заключения специалистов на заключения экспертов, в которых были выявлены следующие нарушения:
- Отсутствовали книги покупок и продаж за все исследуемые периоды. Иными словами, при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей к возмещению из бюджета, по взаимоотношениям с «подконтрольными организациями по мнимым сделкам по приобретению товаров и услуг» отсутствовали документы в полном объеме позволяющие сделать соответствующие выводы.
- «Подконтрольные организации», в соответствии с предоставленными книгами покупок, фактически исчислили к уплате в бюджет сумму НДС (от сделок по реализации товаров (работ, услуг) в адрес ООО «ООО» в полном объеме.
Так выяснилось, что сделки были формальными, реальной экономической сути не имели, а все оформление документов вело лишь к незаконному возмещению НДС. Суд подтвердил правоту налоговой: возмещение НДС отменили.
В результате исследования документов и сведений, имеющихся в материалах дела, была установлена сумма НДС, подлежащая к вычету по взаимоотношениям с «подконтрольными организациями по мнимым сделкам по приобретению товаров и услуг» на сумму 44 млн рублей. Достоверно установить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к возмещению из бюджета, по взаимоотношениям с «подконтрольными организациями по мнимым сделкам по приобретению товаров и услуг» не предоставляется возможным из-за отсутствия всех необходимы для этого документов и сведений. Иванову обвинили в покушении на мошенничество в особо крупном размере, поскольку преступление не довели до конца только из-за действий суда, а не по воле самих участников схемы (ст. 30 УК РФ и ст. 19 УК РФ).
-------------------------------------------
Телеграм-канал Аверта: практические кейсы и рекомендации по оценке, экспертизе и инвестиционному консалтингу от профессионалов с опытом более 14 лет.