Туристический налог — это обязательный сбор, который взимается с отелей, гостиниц и хостелов в России с 2025 года. Плательщики туристического налога — организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги по временному размещению, это - гостиницы и отели (любых категорий), хостелы, кемпинги, глэмпинги, санатории, дома отдыха, базы отдыха.
В 2025 году налог составляет не более 1% от цены проживания, но не менее 100 рублей в сутки (минимальный налог). Ставку определяют местные или региональные власти, но в пределах лимита по НК РФ. Предельная ставка будет постепенно повышаться и к 2029 году достигнет 5%.
ФНС в своем Письмо № СД-4-3-3704» от 08.04.2025 разъяснило порядок расчета туристического налога за неполные сутки. Учитывая, что глава 33.1 НК РФ прямо не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки, то в отношении таких услуг, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (так называемый - ранний заезд) или задержки выезда после времени выезда (т.е. поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг. При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде/позднем выезде отдельными сутками не признается. Разберем подробнее на примере:
Вариант 1:
Петров А.А. оплатил проживание в гостинице на 6 часов с 15:00 ч. до 21:00 ч.
Стоимость проживания в час составляет 500 руб., то есть за весь период проживания общая стоимость составит 3 000 руб.
Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
1) 3 000 x 1 / 101 = 29,70 (руб.) – расчетная сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.
Значит, сумма туристического налога к уплате в таком случае будет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (29,70 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).
Вариант 2:
Сидоров И.И. заехал в гостиницу 15.04.2025 в 14:00 часов дня, а выехал 16.04.2025 в 17:00 часов дня. Стоимость проживания в гостинице в сутки составляет 10 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд - 1 500 руб.
Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
1) 10 000 + 1 500 = 11 500 (руб.) - стоимость услуг по проживанию с учетом дополнительной платы за поздний выезд;
2) 11 500 x 1 / 101 = 113,86 (руб.) - сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 рублей. Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составит уже 113,86 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (113,86 руб.) больше суммы минимального налога (100 руб.).