С 1 января 2015 года Федеральная налоговая служба использует автоматизированную систему контроля — АСК НДС-2. Её основная задача — выявление сомнительных операций, используемых для ухода от уплаты НДС. Однако возможности системы гораздо шире: она не только оценивает налоговые риски, но и формирует «цифровой портрет» каждой компании в разрезе её деловой активности и контрагентов.
Что такое АСК НДС-2
Система АСК НДС-2 — это внутренний инструмент ФНС, предназначенный для анализа и сопоставления налоговой информации, в первую очередь — деклараций по НДС. Она недоступна налогоплательщикам, так как содержит сведения, составляющие налоговую тайну.
Тем не менее, понимание принципов её работы критически важно для бизнеса, особенно при проверках и ответах на требования ИФНС.
Какие риски определяет АСК НДС-2
Кроме НДС, система позволяет выявлять и риски по налогу на прибыль, если в расходах организации фигурируют сомнительные поставщики. Это касается, в частности, так называемых фирм-однодневок.
Система отслеживает движение товаров, работ и услуг по всей цепочке — от производителя до конечного покупателя, оценивая достоверность операций, экономическую обоснованность вычетов и признаки транзитных схем.
Какие данные анализирует система
АСК НДС-2 сопоставляет информацию из книг покупок и продаж, а также строит дерево связей, позволяющее инспекторам видеть, как компании взаимодействуют между собой. В числе анализируемых параметров:
- ИНН, КПП и другие реквизиты организаций;
- Декларируемые суммы выручки и вычетов;
- Данные по ККТ (онлайн-кассам);
- Наличие имущества и транспорта;
- Количество контрагентов;
- Уровень налогового риска;
- Признаки транзитных операций;
- Статус: «однодневка», «транзитер», «выгодоприобретатель» и др.
Как проходит проверка
Система автоматически анализирует декларации по следующим этапам:
1. Контрольные соотношения
Проверка на соответствие показателей между разделами 3, 8, 9 и другими разделами декларации.
2. Присвоение кодов ошибок
Если обнаружены расхождения, формируется машиночитаемое Требование о пояснении с указанием одного или нескольких кодов ошибок. Примеры:
- Код 01 — расхождения в реквизитах между организацией и её контрагентами;
- Код 02 — несоответствие по авансам и НДС;
- Код 04 — ошибки в суммовых значениях или некорректная ставка налога;
- Код 06 — вычеты по счетам-фактурам с истекшим сроком давности (3 года);
- Код 07 — документы, выставленные до регистрации или после ликвидации поставщика;
- Код 09 — превышение сторнируемого НДС по счету-фактуре.
Это далеко не полный перечень. Каждый код отражает конкретный тип нарушения, и по каждому из них необходимо дать пояснение в течение 5 рабочих дней согласно ст. 88 НК РФ.
Почему важно знать об АСК НДС-2
Фактически, система формирует представление налоговой службы о деловой репутации компании и качестве её контрагентов. Наличие ошибок или отклонений не означает автоматического доначисления, но резко повышает вероятность вызова на комиссию, требования пояснений или проведения проверки.
Вывод:
АСК НДС-2 — это не просто алгоритм сверки деклараций. Это инструмент комплексной оценки налоговой добросовестности. Знание принципов её работы позволяет:
- предотвратить появление ошибок ещё на этапе сдачи отчётности;
- понимать логику запросов налоговой и грамотно реагировать на Требования;
- выстраивать безопасные цепочки поставок, избегая риска признания вычетов нереальными.
Своевременный анализ данных, прозрачный документооборот и работа с благонадёжными партнёрами — ключевые меры, которые позволят снизить риски в условиях цифрового контроля со стороны ФНС.