Ответ:
Полагаем, в описанной ситуации у физлица возникает доход, облагаемый НДФЛ. Юридическое лицо будет выступать налоговым агентом и должен удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Выплаты по договору займа и выплаченные проценты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Правовое обоснование:
Полезно прописать в договоре процентного займа условие о том, что заемщик исчисляет и удерживает НДФЛ, так как оно предупреждает заимодавца о том, что он получит сумму процентов не в полном объеме.
Дело в том, что проценты признаются доходом заимодавца, а вы - налоговым агентом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4448). Из суммы процентов необходимо удержать НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
День выплаты процентов является фактическим днем получения дохода заимодавца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Пример формулировки условия
"Заемщик как налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% из суммы процентов за пользование займом при их фактической выплате заимодавцу (п. 4 ст. 226 НК РФ)".
Доход по договорам займа у физлица может возникать:
- когда физлицо предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
- когда физлицо получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.
Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу, зависит от размера дохода. Если доходы не превысили 5 млн руб., то применяется ставка НДФЛ 13%. В отношении доходов, превышающих пороговую сумму, действует повышенная ставка 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов налоговая ставка по общему правилу составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговой базой будет сумма процентов, которую вы выплачиваете физлицу. При расчете налоговой базы вы можете предоставить физлицу-резиденту только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ). Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов по договору займа ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
Нерезидентам РФ вычеты не полагаются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Чтобы рассчитать сумму НДФЛ для резидентов РФ нужно будет доходы уменьшить на вычеты, а затем полученный результат умножить на соответствующую ставку (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ). Для нерезидентов РФ сумма налога определяется так: налоговая база (без уменьшения на вычеты) умножается на ставку 30% (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Продолжение читайте на сайте: https://tls-cons.ru/