В условиях глобализации и развития удалённых форматов работы многие российские компании нанимают сотрудников, которые проживают за границей. Однако такие ситуации требуют особого внимания к вопросам налогообложения, особенно если между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Рассмотрим ситуацию, когда работодатель в России принимает на работу сотрудника — гражданина РФ, зарегистрированного в Санкт-Петербурге, но фактически проживающего в Турции и работающего дистанционно. Возникает вопрос: как правильно удерживать НДФЛ с его доходов? Ответ зависит от налогового резидентства работника и применения норм международного соглашения между РФ и Турцией.
Доходы, выплачиваемые организацией РФ работнику-налоговому нерезиденту не подлежат налогообложению НДФЛ в РФ согласно нормам международного соглашения, при условии подтверждения его статуса налогового резидента Турции.
Ставки НДФЛ для нерезидентов: когда применяется прогрессивная шкала?
Если статус налогового резидента Турции будет не подтвержден, НДФЛ с дохода следует исчислять по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%.
Налоговый нерезидент - физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Согласно пп.6.2 п.1 ст.208 НК РФ вознаграждение и иные выплаты, при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией, для целей налогообложения НДФЛ относятся к доходам, полученным от источников в РФ
То есть, НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, исчисляются по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%, как для налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9635).
Если для работника - нерезидента РФ международным договором установлен специальный порядок обложения его доходов, применяйте правила этого договора (ст.7 НК РФ). Например, доходы такого работника могут быть полностью или частично освобождены от уплаты НДФЛ в России. В этом случае не удерживайте налог либо удерживайте его в ином размере, чем установлено НК РФ (п. 6 ст. 232 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27878).
Соглашение РФ-Турция: как избежать двойного налогообложения
Между Правительством РФ и Правительством Турции действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.12.97).
В соответствии с пунктом 1 ст. 4 Соглашения термин "лицо с постоянным местопребыванием (местожительством) в одном Договаривающемся Государстве" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего места жительства, места пребывания, места управления (зарегистрированной конторы) или любого иного аналогичного критерия.
Согласно ст. 2 Соглашения положения данного международного договора Российской Федерации распространяются на уплату налога на прибыль предприятий и организаций и взимание подоходного налога с физических лиц в части избежания двойного налогообложения на территориях обоих государств - договаривающихся сторон.Согласно ст.15 Соглашения установлено, что заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном договаривающемся государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное, в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
То есть, доходы, выплачиваемые организацией РФ работнику-налоговому нерезиденту не подлежат налогообложению НДФЛ в РФ согласно нормам международного соглашения.
Что если статус резидента не подтверждён?
Для подтверждения статуса налогового резидента Турции физическое лицо предоставляет налоговому агенту официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, выданное компетентным органом Турции, уполномоченным на выдачу подтверждений на основании соглашения.
В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.
В противном случае, НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, исчисляются по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%.
Вопросы налогообложения дистанционных работников, особенно при их проживании за границей, требуют внимательного подхода и точного применения норм налогового законодательства, а также международных соглашений. Чтобы избежать ошибок и убедиться в правильности расчёта НДФЛ, важно пользоваться проверенными источниками информации.
Больше полезных новостей на нашем сайте.