утверждение, которое до недавнего времени ставило меня в тупик. Я была уверена, что это путаница из статуса физлица и его режима налогообложения, а вовсе не разные формы оформления частной предпринимательской деятельности.
Как оказалось, не то чтобы я была уж совсем не права, но все же права не на 100%:) Давайте наконец разберемся и с этим.
Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому какие-то термины могу употреблять не совсем корректно. Если в тексте это будет резать глаз, поправляйте меня смело, буду только рада разъяснениям специалистов.
С одной стороны: статус и субъект
Все мы с рождения и до смерти являемся участниками гражданских правоотношений, и в этой системе координат называемся физическими лицами. Физическое лицо – это наш статус как субъекта гражданского права.
Гражданское право регулирует имущественные отношения между своими субъектами и действует в отношении всех материальных и нематериальных благ, которыми мы обладаем или имеем право обладать, включая все наше движимое и недвижимое имущество, интеллектуальную собственность и даже такие совсем не материальные понятия как честь и достоинство, репутация и доброе имя.
Как именно регулируются эти отношения – записано в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ)[1].
Все сноски, как обычно, в конце поста.
Мы также имеем законное право заняться бизнесом. В этом случае мы становимся субъектом предпринимательской деятельности.
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. (Гражданский кодекс РФ, ст.2, п.1)
Если для ведения бизнеса мы не создаем юридического лица (предприятия, фирмы и т.п.), наш статус не меняется: мы остаемся физлицом. Физлицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Может, помните старое ПБОЮЛ? Предприниматель Без Образования Юридического Лица. Это вот как раз оно самое.
До 2017 г. для законного ведения бизнеса такому лицу нужно было обязательно проходить процедуру государственной регистрации – простыми словами, становиться индивидуальным предпринимателем (ИП). С июля 2017 г. для некоторых видов деятельности госрегистрация перестала быть обязательной:
![Федеральный закон от 26.07.2017 № 199-ФЗ [2] внес соответствующие изменения в п.1 ст.23 ГК РФ.](https://avatars.dzeninfra.ru/get-zen_doc/271828/pub_6810bbc228dc222963de5456_6810bdd30abbb40ac96f1c66/scale_1200)
Обратите внимание:
- необязательность регистрации касается только «отдельных видов предпринимательской деятельности»;
- Закон № 199-ФЗ никак не меняет статус предпринимателя и не вводит понятия «самозанятый».
Получается,
- в статусе физлица мы можем законно осуществлять некоторую предпринимательскую деятельность;
- если при этом мы проходим государственную регистрацию, мы называемся ИП;
- если специфика нашего бизнеса не требует обязательной регистрации, то мы остаемся без определенного названия – просто «физлицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность». Которое многие называют «самозанятым».
С другой стороны: система налогообложения
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422-ФЗ)[3] считается основным документом, регулирующим деятельность «самозанятых».
Этот Закон:
- вводит новый налоговый режим – НПД, налог на профессиональную деятельность;
- дает определение того, что является облагаемой этим налогом базой:
- устанавливает условия применения режима НПД (ст.4 и 6);
- при этом рассматривает ведущее предпринимательскую деятельность физическое лицо исключительно как субъект налогообложения.
Обратите внимание, Закон № 422-ФЗ распространяет свое действие на деятельность любого физлица, выбравшего НПД своей системой налогообложения, независимо от того, прошло это лицо государственную регистрацию или нет.
В результате в нем мы тоже не находим четкого определения «самозанятого». Самозанятость здесь отождествляется со специальным налоговым режимом.
Получается,
- НПД может обобщенно называться «самозанятостью», а применяющие его физлица – «самозанятыми»;
- НПД как налоговый режим может применяться любым физлицом, чья деятельность удовлетворяет условиям Закона № 422-ФЗ.
В сети все чаще встречается именно это трактование самозанятости: «самозанятость» = НПД.
Самозанятый и ИП: в чем разница?
Исходя из вышесказанного, я бы сформулировала так:
Самозанятость – это частный случай индивидуальной предпринимательской деятельности физлица, ограниченный обязательными условиями:
определенный вид предпринимательской деятельности, не требующий госрегистрации физлица как ИП
+
специальный налоговый режим (НПД).
* Конечно, если ИП выбирает режим НПД, для него начинают действовать все ограничения, предусмотренные для «самозанятого».
** Основные требования перечислены в ст. 4 и 6 Закона № 422-ФЗ.
Основные ограничения для самозанятого по Закону № 422-ФЗ
Самозанятому нельзя:
- производить и продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке; добывать и продавать полезные ископаемые;
- перепродавать товары, произведенные другими;
- иметь наемных работников на постоянной основе, а также работодателя, с которым заключен трудовой договор;
- превышать порог дохода от профессиональной деятельности в 2,4 млн рублей за календарный год.
Самозанятость и мыло
До вступления в силу Постановления Правительства РФ от 30 ноября 2024 г. № 1681 (ППРФ №1681)[4], согласно которому мыло стало подлежать обязательной маркировке, крафтовый мыловар мог быть самозанятым в смысле применения специального режима налогообложения.
С 1 мая 2025 г., когда для мыла начнется обязательная маркировка, режим НПД для его производителя станет невозможным. Как разъясняется, например, в материале бухгалтерского журнала «БУХ.1:С», право на применение НПД утратится прямо с момента начала реализации маркированной продукции:
Если же под самозанятостью мы подразумеваем не налоговый режим, а статус (т.е. физлицо без госрегистрации его предпринимательской деятельности), то и до ввода обязательной маркировки мыловар в этом статусе мог существовать разве что условно-легально – в случае, если он производил мыло исключительно под заказ в единичном экземпляре (ну или хотя бы мелкой партией) по требованиям каждого отдельного клиента. Самозанятость здесь, конечно, притянута за уши, но при скромных оборотах прокатывало – лично знаю некоторых мыловаров, которые заявляли свое мыловарение не как производство товара, а как услугу.
Большинство же крафтовых мыловаров выставляет мыло на продажу как уже готовый товар, торгует им в соцсетях, на ярмарках или на маркетплейсах, – и это тот случай, когда о статусе самозанятого приходится забыть окончательно и бесповоротно. Только ИП. Потому что по действующему законодательству только зарегистрированное должным образом физлицо может выступать декларантом при оформлении разрешительной документации. Без которой торговля мылом на территории РФ считается незаконной.
Про разрешительную документацию можем поговорить подробно в отдельном посте. Пишите в комментах, если это интересно.
Мыло и ремесленничество
Недавно встретила такое мнение (передаю общий смысл):
Ремесленники освобождены от обязательной маркировки.
Ремесленник может быть самозанятым.
Раз мы варим мыло не промышленным способом, мы ремесленники. Как ремесленники мы можем не маркировать свое мыло и оставаться самозанятыми.
Эх, ребятушки…
В сети действительно встречаются разъясняющие тексты, содержащие первые два утверждения. Причем это не ложные данные. Просто обрубленные и выдернутые из контекста :)
Ремесленники освобождены от обязательной маркировки.
Упомянутое Распоряжение — это полный перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке. Стоит ознакомиться с его текстом[5], как вы сразу увидите, что «результаты труда ремесленников» относятся только к продукции легкой промышленности. Для того, чтобы это исключение распространялось на продукт труда мыловаров, оно должно было бы фигурировать в тексте ППРФ №1681, вводящего маркировку на мыло.
Ремесленник может быть самозанятым.
Действительно, согласно п.6 Федерального закона от 12 декабря 2023 г № 585-ФЗ[6] мастера-ремесленники «вправе осуществлять свою деятельность в качестве физического лица, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»… Так что в разъясняющем тексте нет никакого подвоха. Почти. Кроме того, что ремесленники – это мастера народных художественных промыслов, деятельность которых регулируется Федеральным законом «О народных художественных промыслах» от 06.01.1999 N 7-ФЗ[7]. Найдите в нем хотя бы одно упоминание о мыловарении.
Раз мы варим мыло не промышленным способом, мы ремесленники.
Так, да не так.
Самодекларации, мол, мыловарим мы каким-нибудь старинным способом по традиционным всеми забытым рецептам, недостаточно для того, чтобы получить этот статус официально. Для этого нужно, чтобы:
- в регионе, в котором вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность, был принят и работал местный закон о ремесленниках;
- ваша деятельность и ее продукт удовлетворяли требованиям регионального закона;
- вид вашей деятельности входил в перечень видов, причисляемых к ремеслам.
Честно скажу, региональные правовые акты, касающиеся народных промыслов и ремесленничества, очень трудоемко выискивать среди всех документов, опубликованных по стране. Для того, чтобы написать эту статью, я пробежалась только по верхам. Но хочу заметить, что даже в тех регионах, где приняты соответствующие местные законы и есть действующие распоряжения о разнообразных мерах поддержки мастеров, в утвержденных перечнях продуктов ремесленного труда мыло отсутствует. Единственное исключение – Вологодская область, где ремеслом считается изготовление не только мыла и вообще моющих средств, но и парфюмерии, и косметики:
Что же касается маркируемых товаров, утверждением локальных актов, выводящих «продукты труда ремесленников» из-под обязательной маркировки на текущий момент, похоже, озадачилось всего два региона: Пензенская область и Республика Карелия, да и те, в общем-то, дублируют федеральный перечень из Распоряжения Правительства РФ № 792-р – то есть выводят только легпром.
Ну и что вам даст статус ремесленника с точки зрения (не)маркировки - ?
Подытожим?
Сегодня мы:
- поняли, что такое самозанятость;
- примерили на себя статусы, возможные для домашнего мыловара, и теперь можем выбрать нужный;
- задумались о том, что еще нужно для легального производства и торговли мылом.
Если вы в процессе прочтения выполнили эти три пункта вместе со мной – ставьте лайк ;) Если что-то осталось непонятным – пишите, разберемся.
Будем продолжать про легальный мыловарный бизнес?
Тем, кому интересно больше узнать о том, как в современной России легализуется деятельность самозанятых, об эволюции этого понятия и его толковании в современной судебной практике, рекомендую эту статью[8], случайно, но очень кстати подвернувшуюся мне в процессе написания этого поста.
Случайности не случайны© :)
---
P.S.: Для тех, у кого текст статьи по ссылке не открывается, выложила пдф-версию в своем телеграмм-канале.
---
---
Источники (кликабельны):
[5] Распоряжение Правительства Российской Федерации от 28.04.2018 г. № 792-р
[6] Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон "О народных художественных промыслах"
[7] Федеральный закон "О народных художественных промыслах" от 06.01.1999 N 7-ФЗ