В Уголовном кодексе есть статья 199 за умышленную неуплату юрлицом налогов и взносов. В крупном размере - более 18,7 млн рублей за три года и особо крупном – от 56,2 миллиона. В первом случае минимальное наказание от штрафа до 300 тысяч рублей и максимальное до лишения свободы до двух лет, во втором – до 500 тысяч и до пяти лет. В качестве фигурантов могут быть директор или главный бухгалтер, учредители компании. По сути, любое лицо, принимавшее решение. Также аналогичные наказания следуют за сокрытие денежных средств и имущества, за счёт которых взыскиваются налоги. Только штраф во всех случаях до 500 тысяч. Для ИП крупный ущерб исчисляется от 2,7 млн рублей и особо крупный – от 13,5 млн рублей. Штрафы и тюремный срок соответственно до 300 тысяч и до 500 тысяч или до одного и трёх лет колонии. Если организация предоставляет ложные декларации или счета фактуры, то штраф составляет до 300 тысяч вплоть до лишения свободы до четырёх лет (при крупном ущербе от 3 млн) или до семи лет при нанесении казне ущерба от 13,5 млн рублей. Последняя ст. 173.3. УК признана бороться с фиктивными продажами, работами или услугами и бумажным НДС. Наконец, денежное взыскание до 300 тысяч до лишения свободы на один год полагается за уклонение от уплаты или занижение взносов на обязательное соцстрахование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на работе.
Обязательным фактором уголовного преследования должен являться состав налогового преступления. Он обязан носить умышленный характер с нанесением существенного ущерба для государственного бюджета в соответствии с каждым видом деяния. Сначала ФНС после проверки организации даёт 75 рабочих дней для добровольного доначисления и уплаты всех недоимок. Если предписание проигнорировано, ведомство имеет 10 дней для направления материалов в следственные органы. После проведения доследственной проверки принимается решение о возбуждении уголовного производства или отказе. При первом исходе обвиняемому важно представить свои доказательства и доводы, которые имели бы оценку невиновности или хотя бы смягчающие обстоятельства.
Чаще всего дела возбуждают на юрлица за уклонение от уплаты налогов. Не более 10% формируются за сокрытие активов с целью взыскания налогов. Это связано с трудностями при проведении соответствующих проверок и доказательной базой. Практически отсутствуют обвинения по неуплате страховых взносов за травматизм. Они совсем незначительные и крайне редко достигают крупного размера. Нередко преступления, связанные с превышением полномочий, совершают и сами сотрудники ФНС. Например, внесение недостоверных сведения в информационную систему «Налог». За взятки от компаний они указывают на отсутствие правонарушений при проведении проверок.
Срок исковой давности по уголовным делам составляет шесть лет при средней тяжести преступления и два года при небольшой. По их истечению наказать ИП или руководителя юрлица по закону нельзя. Например, до 25 апреля текущего года индивидуальный предприниматель не заплатил налоги по УСН за 2024-й г. в сумме 3 млн рублей. Она подпадает под крупный ущерб, в худшем случае ему грозит лишение свободы до одного года. Однако деяние считается небольшой тяжести и срок давности по нему два года. Таким образом ИП рискует попасть под уголовное преследование до 25 апреля 2027 года. После этого ему можно не опасаться повестки, допроса, ареста или иной меры пресечения.
Кстати, в этом году за регистрацию ИП на подставных лиц также введут уголовную ответственность. Как на номиналов, так и на организаторов схемы. Одна из причин – уклонение от уплаты налогов и получение вычетов, а также незаконная обналичка.
Истечение срока исковой давности является одной из причин избежания уголовного преследования. Среди других можно назвать следующие. Это отсутствие умысла в уклонении от уплаты, ошибки в декларации. Также не будет состава преступления, если организация или предприниматель совершили его впервые и уплатили все долги с учётом штрафов и пеней. Правда, это правило не действует при сокрытии денег и активов для взыскания налогов. Во всех ситуациях возможны только административные взыскания.
