Агентская схема помогает обойти санкционные риски, но добавляет вопросы: как это проводить в бухгалтерии, какие налоги платить и как отчитаться перед ФНС?
В этой статье — только налоговая и бухгалтерская сторона. Что нужно отразить в проводках? Когда платить налоги? Какие документы собирать и какие ошибки вызывают проблемы с банками и налоговой?
С точки зрения бухгалтерии, платежный агент - это контрагент, с которым у компании возникают расчётные отношения. Это значит, что: с ним нужно заключать договор (чаще агентский или договор поручения); его нужно регистрировать в учётной системе; операции через него — это не "переводы", а полноценные хозяйственные операции.
Как вести бухгалтерский учёт по агентским расчётам?
Для отражения расчётов с платёжным агентом используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Он применяется как при поступлении валютной выручки через агента (экспорт), так и при переводе денег поставщику через агента (импорт).
Пример: импорт
Российская компания перечислила платёжному агенту 1 883 200 руб. Агент перевёл 20 000 долларов китайскому поставщику. Из них 1 760 000 руб. пошли на оплату товара, 123 200 руб. — комиссия и расходы.
- Дт 76 Кт 51 — 1 883 200 руб. переведены агенту;
- Дт 60 Кт 76 — 1 760 000 руб. — расчёты с поставщиком (товар);
- Дт 44 Кт 76 — 123 200 руб. — расходы на комиссию, переводы, конвертацию (если они включены в агентский договор как единая услуга).
Пример: экспорт
Если экспортёр получает валюту от агента, это отражается как поступление от покупателя, при наличии подтверждающих документов.
- Дт 51 Кт 76 — поступление выручки в счёт контракта;
- Дт 76 Кт 62 – отражение оплаты от покупателя;
- Дт 76 Кт 91.1 — если с агентом заключён отдельный договор, комиссия отражается отдельно как прочие расходы.
Подписывайтесь на наш блог в телеграме!
В нем вы получите:
-Приглашения на закрытые мероприятия с полезной информацией для экспортеров и импортеров;
-Инсайдерскую информацию с закрытых встреч с органами власти раньше других;
-Аналитику новостной повестки с влиянием на бизнес от наших экспертов.
В нашем телеграм канале все для ВЭД!
Налогообложение для импортеров юр. лиц
В налоговом учёте ИМПОРТЕРА. По общим правилам, если платите иностранцам доход, вы должны удержать с него НДС и налог на прибыль и заплатить в российский бюджет. Но расчёты с агентами — исключение.
По пункту 1 статьи 148 НК платёжный посредник оказывает услуги не на территории РФ, поэтому российский предприниматель не считается налоговым агентом по НДС и не должен удерживать налог с вознаграждения посредника.
По статье 309 НК с дохода иностранной организации за агентские услуги, оказанные за рубежом, не нужно платить налог на прибыль, но отразить в расчёте всё же придётся. Если не подать расчёт, можно получить штраф 1 000 рублей и ещё налоговая может заблокировать банковский счёт.
Вы не платите никаких налогов, но должны подать декларацию КНД 1151056.
Какие документы нужны для налоговой и бухучёта?
Чтобы обосновать операцию с агентом и избежать претензий, у компании должны быть:
- экспортный или импортный контракт (с нерезидентом);
- агентский договор (или договор поручения с платёжным агентом);
- платёжные документы с назначением платежа, где указан номер и дата контракта;
- пояснительное письмо — если расчёт не совпадает с реквизитами в контракте;
- отчёт агента — желательно, особенно если он удерживает комиссию.
Если валютная выручка приходит от агента, без этих документов банк может не зачесть её как выручку. А налоговая — не принять её как доход от ВЭД-деятельности.
Налоговые и учётные риски при работе через агента?
Вот что может пойти не так, если не оформить схему правильно:
1. Банк не зачтёт поступление как выручку
Если деньги пришли не от покупателя по контракту, а вы не дали пояснение — банк может не закрыть обязательства по контракту. Это нарушение валютного контроля.
2. Налоговая сочтёт платёж необоснованным
Если агент не указан в договоре, и вы не объяснили, кто он и зачем — платёж может быть признан экономически необоснованным, особенно если комиссию нельзя отделить от суммы перевода.
3. Не подали расчёт по ст. 309 НК РФ
Если перечислили деньги иностранному агенту, а отчётность не подали — штраф и возможная блокировка.
4. Ошибки в бухгалтерии
Не разделили комиссию, не выделили выручку, отразили агентский платёж как расчёт с контрагентом — результат: неверная отчётность, путаница с валютной выручкой, проблемы при проверке.
Как минимизировать проблемы: краткий чек-лист
- Заключите агентский договор с платёжным посредником.
- Укажите в контракте с контрагентом, что расчёты возможны через агента.
- Ведите расчёты с агентом по счёту 76.
- Если агент — иностранец, не удерживайте НДС и налог на прибыль, но подайте уведомление.
- Сохраняйте платёжки, письма, инвойсы, акты и пояснения — их может потребовать и банк, и ФНС.
- Проверяйте, чтобы назначение платежа всегда содержало номер и дату контракта.
Если бухгалтерия оформлена правильно, а документы соответствуют закону — ни банк, ни налоговая не зададут вопросов. И вы сможете спокойно работать даже в условиях ограничений.
Подписывайтесь на наш блог в телеграме!
В нем вы получите:
-Приглашения на закрытые мероприятия с полезной информацией для экспортеров и импортеров;
-Инсайдерскую информацию с закрытых встреч с органами власти раньше других;
-Аналитику новостной повестки с влиянием на бизнес от наших экспертов.
В нашем телеграм канале все для ВЭД!