Переход с уплаты НДФЛ по ставке 13% на 15% для работодателей связан с изменениями в налоговом законодательстве, которые обычно касаются высоких доходов. Например, в России с 2021 года доходы свыше 5 млн рублей в год облагаются по повышенной ставке. Вот как это работает по шагам:
1. Определите, кому из сотрудников применять ставку 15%
- Лимит для повышенной ставки: Например, 5 млн рублей в год (актуально для РФ). Если доход сотрудника с начала года превышает эту сумму, всё, что сверх, облагается 15%.
- Какие доходы учитываются: Зарплата, премии, больничные (кроме декретных), отпускные и другие выплаты, подлежащие налогообложению.
2. Ведите нарастающий итог доходов
- Каждый месяц суммируйте все доходы сотрудника с января. Например:
- Январь: 500 000 руб. → НДФЛ 13% (65 000 руб.).
- Февраль: ещё 500 000 руб. → общий доход за год 1 000 000 руб. → НДФЛ 13%.
- ... и так до момента, когда сумма достигнет 5 млн руб.
3. Расчёт НДФЛ после превышения лимита
- Как только доход сотрудника превысит 5 млн руб., дальнейшие выплаты облагаются по 15%.
- Пример:
- Годовой доход сотрудника: 6 млн руб.
- НДФЛ:
- 5 млн × 13% = 650 000 руб.
- 1 млн × 15% = 150 000 руб.
- Итого: 650 000 + 150 000 = 800 000 руб.
4. Удержание и перечисление налога
- НДФЛ удерживается из зарплаты сотрудника ежемесячно:
- При выплате дохода (например, аванс и основная часть зарплаты).
- Срок перечисления в бюджет — не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
- Если доход сотрудника превысил лимит в середине года, с этого момента применяется 15% к превышающей части.
5. Отражение в отчётности
- Форма 6-НДФЛ: Укажите суммы доходов и НДФЛ по разным ставкам (13% и 15%) в соответствующих разделах.
- Справка 2-НДФЛ: В коде дохода проставляется ставка 13% или 15% в зависимости от суммы.
6. Автоматизация расчётов
- Используйте бухгалтерские программы (1С, Контур и др.), которые автоматически считают нарастающий итог и применяют нужную ставку.
- Это снизит риск ошибок, особенно если у сотрудника несколько источников дохода (например, работа по совместительству).
7. Что проверить, чтобы избежать ошибок
- Не путайте налоговую базу (доходы, с которых платится НДФЛ) и сумму дохода. Например, вычеты (на детей, ипотеку) уменьшают налоговую базу, но не влияют на лимит в 5 млн рублей.
- Учитывайте только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%/15%. Например, дивиденды облагаются отдельно по своей ставке (13% или 15% в зависимости от суммы).
Пример расчёта для наглядности:
Доход сотрудника за 2024 год: 7 млн руб.
- НДФЛ:
- 5 млн × 13% = 650 000 руб.
- 2 млн × 15% = 300 000 руб.
- Итого НДФЛ: 950 000 руб.
- На руки сотрудник получит: 7 000 000 – 950 000 = 6 050 000 руб.
Важно!
- Если сотрудник работает в нескольких компаниях, каждая из них считает налог только со своих выплат. Но сам сотрудник обязан подать декларацию (3-НДФЛ) и доплатить налог, если его общий доход превысил лимит.
- Работодатель не отвечает за доходы сотрудника в других местах — только за свои выплаты.
Если остались вопросы, уточняйте! 😊