Вопросы, связанные с включением в 2025 году расходов на мероприятия в рамках Года благоустройства, в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в письме от 15.04.2025 № 2-2-13/01417 разъяснило МНС.
В соответствии с подп.2.2 п.2 ст.171 НК расходы по благоустройству и содержанию (эксплуатации) населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест, расходы по поддержанию санитарного состояния земель общего пользования включаются в состав прочих затрат независимо от того связаны они с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав или нет.
В совокупности с другими прочими затратами их размер не может превышать 1% выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов с учетом НДС (для банков - от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК ко внереализационным доходам).
Порядок благоустройства и содержания населенных пунктов определены:
- Правилами благоустройства и содержания населенных пунктов, утвержденными постановлением Совмина от 28.11.2012 № 1087;
- Правилами благоустройства и содержания города Минска, утвержденными решением Минского городского Совета депутатов
от 16.11.2016 № 252.
Кроме этого, согласно Указу от 03.01.2025 № 1 «Об объявлении 2025 года Годом благоустройства» (далее – Указ № 1) в Беларуси 2025 год объявлен Годом благоустройства и под благоустройством для целей Указа №1 понимается комплекс мероприятий, осуществляемых государством совместно с организациями и гражданами, направленный на создание и поддержание удобной, безопасной, современной и эстетически организованной среды жизнедеятельности людей.
На основании подп.5.1 п.5 Указа № 1 постановлением Совмина от 18.02.2025 № 97 «О проведении Года благоустройства» утвержден республиканский план мероприятий по проведению в 2025 году Года благоустройства, который содержит детальный перечень работ, подлежащих выполнению в течение текущего года (конкретные наименования мероприятий, источники их финансирования, возможные исполнители).
Указом от 21.02.2025 № 74 «Об усилении роли председателей исполнительных комитетов базового уровня в развитии регионов» (далее – Указ № 74) установлено, что в целях дальнейшего повышения эффективности деятельности органов местного управления, реализации мероприятий в рамках Года благоустройства в 2025 году предоставлено право председателям исполнительных комитетов базового уровня привлекать, в частности, юридических лиц к выполнению собственными силами и (или) за счет собственных средств работ по поддержанию надлежащего санитарного состояния, благоустройству и содержанию территорий земель общего пользования населенных пунктов, в т.ч. территорий, прилегающих к предоставленным им (находящимся у них) земельным участкам (абз.3 подп. 1.2 п. 1 Указа № 74).
Таким образом, Указом № 1, Указом № 74 регламентируются отдельные вопросы реализации мероприятий в рамках Года благоустройства и не регулируются вопросы учета расходов, связанных с реализацией таких мероприятий, при налогообложении прибыли.
С учетом изложенного, организации, привлекаемые в рамках Указа № 1, Указа № 74, к выполнению и (или) финансированию мероприятий в рамках Года благоустройства, вправе включать в 2025 году расходы на выполнение и (или) финансирование таких мероприятий, удовлетворяющие положениям подп. 2.2 п. 2 ст.171 НК, в состав прочих затрат и учитывать их при налогообложении с учетом ограничения, установленного п. 3 ст.171 НК.
Дополнительно по теме:
Амортизационные отчисления по расходам на благоустройство территорий
Расходы на проведение рекламных игр в бухгалтерском и налоговом учете