Реферальные программы, в которых физическим лицам выплачиваются вознаграждения за привлечение клиентов, подлежат налогообложению. В зависимости от формы выплат (деньги, товары, скидки) и юридического оформления отношений применяются разные налоговые режимы.
---
1. НДФЛ (13% или 30%) – основной вариант
Если реферальные выплаты поступают от юридического лица или ИП, они чаще всего облагаются НДФЛ.
Когда применяется:
- Выплаты по договору, офрете (любая сумма).
- Выплаты как подарки (если их стоимость свыше 4 000 руб. в год).
Ставки:
- 13% – для налоговых резидентов РФ (находились в России ≥ 183 дней за 12 месяцев).
- 30% – для нерезидентов.
Кто платит:
- Налоговый агент (компания или ИП, выплачивающая вознаграждение) удерживает и перечисляет налог.
- Если выплаты идут без налогового агента (например, через физлицо или иностранную компанию), получатель должен сам декларировать доход и платить НДФЛ.
---
2. Подарки в натуральной форме (до 4 000 руб. в год – без НДФЛ)
- До 4 000 руб. в год – не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
- Свыше 4 000 руб. – НДФЛ 13%/15% со всей суммы (не только с превышения).
Пример:
- Подарок за реферала: скидка 3 000 руб. → не облагается.
- Подарок за реферала: гаджет за 5 000 руб. → НДФЛ 13% с 5 000 руб. (650 руб.).
---
3. Самозанятость (НПД 4–6%) – альтернатива НДФЛ
Если реферал оформлен как самозанятый, он может платить налог на профессиональный доход (НПД):
- 4% – если вознаграждение от физлица.
- 6% – если от юрлица или ИП.
Здесь есть нюанс - важно правильно в оферте этот момент указать, чтобы не было такого, что именно ради рефералки оформляется самозанятость, такое положение может быть признано схемой ухода от налогооблоежния
Плюсы:
- Никаких страховых взносов.
- Минимальная налоговая нагрузка.
Минусы:
- Нужно официально регистрироваться как самозанятый.
- Лимит 2,4 млн руб. в год.
- Схема может быть признана нелегальной
---
4. Договор (НДФЛ + возможные взносы)
Если реферальные выплаты оформлены по гражданско-правовому договору (ГПХ, оферта), то:
- НДФЛ 13%/30% (удерживает организатор).
- Страховые взносы - 30%
---
5. Иностранные платформы (если выплаты из-за границы)
Если реферальную программу ведет иностранная компания, то:
- Получатель должен сам декларировать доход в РФ (если резидент) и платить НДФЛ 13%.
- Возможны налоги в стране плательщика (зависит от законодательства).
---
Как минимизировать налоги?
1. Выплачивать вознаграждениев качестве подарка (до 4 000 руб. в год) → без НДФЛ.
2. Оформлять самозанятость → 4–6% вместо 13%.
3. Разделять выплаты (например, часть деньгами, часть бонусами, скидками).
Что важно учесть?
- Если выплаты регулярные и систематические, налоговая может расценить их как доход от оказания услуг (даже без договора).
- Документооборот (договоры, акты) поможет избежать претензий.
Резюме:
- Денежные реферальные выплаты → НДФЛ 13%/30%.
- Подарки до 4 000 руб. → без налога.
- Самозанятость → выгоднее НДФЛ.
- ГПХ → НДФЛ + взносы (если крупные суммы).
Канал про стимулирующие акции Rusloterei https://t.me/rusloterei_official