Раньше майнинг оставался теневой зоной, куда свет закона не проникал - не было нормативных актов, регулирующих данный вопрос. Но с текущего 2025 года налогообложение стало затрагивать и криптовалюту тоже. В этой статье мы расскажем, как адаптироваться бизнесу к изменениям.
Цифровая валюта
Проведем аналогию с обычными деньгами - бумажными и безналичными. По закону, этими способами можно принимать оплату за товары и услуги, которые оказывает компания или ИП. Напротив, криптовалюта не может использоваться для этой цели. Крипта представляет собой инвестиционный инструмент, который одновременно признается имуществом. Уже есть судебные прецеденты в России, провозгласившие данный факт.
Кому уплачивать налоги?
Согласно закону, майнинг криптовалют облагается налогом с любого бизнеса, будь то ООО или ИП, занесенного соответствующий список операторов.
Физлицам не обязательно подавать заявление на вступление в реестр, чтобы платить налог. Однако важно оставаться в допустимых границах растраты электричества - предельные параметры зафиксированы Правительством РФ.
Майнеры в обязательном порядке должны указать данные:
- наименование предприятия
- сколько криптовалюты производится
- сколько электричества уходит на производство крипты
- характеристики майнинговой инфраструктуры
- кто является клиентом организации и ИП
- местонахождение дата-центра, откуда берутся ресурсы
Часть информации из реестра будет лежать в открытом доступе, часть - скрыта от публики.
Для того чтобы попасть в перечень операторов, нужно подать заявление под подпись УКЭП.
Здесь же стоит упомянуть важное ограничение законодательства. Майнинг криптовалюты не может сосуществовать с такими отраслями, как продажа, передача и производство электрической энергии. Кроме того, определённые категории граждан, включая тех, кто имеет неснятую судимость за экономические преступления и противоправные действия в отношении государства, лишены права заниматься майнингом.
Правила уплаты налогов за криптовалюту в 2025 году
Самим майнерам нет необходимости обращаться в ФНС, поскольку эта обязанность лежит на операторе майнинговой платформы. По закону, именно оператор должен связываться с налоговой каждые 3 месяца - передавать отчет.
НДФЛ
С полученных доходов взимаются налоги по следующим стандартам:
- физические лица - 13%, доход более 2.4 млн ₽ - 15%
- юридические лица - 20%, но есть плюс, что не нужно уплачивать НДС и имущественный налог
- нерезиденты - 30%, самая высокая ставка
Государство требует налог конкретно с продажи криптовалюты за определенный период. Если майнер реализовал крипту в прошлом году, то ему необходимо отчитаться об этом до 1 мая текущего года. Декларация подается с прикреплением доказательств о раннем приобретении цифровой валюты - допустимо использовать банковскую выписку. Декларировать разрешается в нескольких формах - онлайн, через почтовое уведомление или принести бумаги в налоговый орган.
При расчёте налога на доход от продажи криптовалюты необходимо вычитать из полученной суммы стоимость её приобретения. В случае отсутствия документов, подтверждающих покупку, налог будет рассчитываться на основе полной суммы сделки.
НДФЛ должен поступить в государственную казну до 15 июля после отчетного периода.
Есть также одна печальная особенность в налогообложении майнинга. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог независимо от срока владения криптовалютой. Другими словами, правило трех лет освобождения от НДФЛ не действует в отношении криптовалюты.
НДС и майнинг
НДС может значительно увеличить общие затраты на майнинг, что делает эту деятельность менее прибыльной. Законодательство не фиксирует применение НДС для майнеров, о чем указано в Налоговом кодексе (читать статью 170).
Налог на прибыль
Здесь дело обстоит несколько сложнее. Криптовалюта, полученная в результате майнинга, включается в список внереализационных доходов. При этом доход от майнинга определяется на основе рыночных котировок криптовалюты на момент, когда у майнера возникла возможность ею распоряжаться.
Рыночная котировка криптовалюты — это цена, по которой данная криптовалюта торгуется на биржах в определённый момент времени. Для определения актуальной рыночной котировки часто используются агрегаторы данных, которые собирают информацию с нескольких бирж и предоставляют среднюю цену.
При продаже инвестирующий останавливается на выборе цены одной из бирж, где он продал, затем переводит сумму в натуральную валюту - рубли по ставке Центробанка. Если продажа по одной криптовалюте была в различных онлайн-площадках, инвестор вправе самостоятельно остановиться на паре для расчета стоимости.
Расходы, связанные с майнингом, должны быть учтены в качестве косвенных затрат. В случае возникновения убытков их следует переносить на последующие периоды. Однако важно помнить, что такие убытки могут быть учтены только при расчёте налоговой базы по операциям с криптовалютой.
- При продаже криптовалюты, добытой лично - на собственной ферме - цена определяется как разница между рыночной стоимостью полученной валюты и затратами, понесёнными на её майнинг.
- Напротив, если крипта получена от других лиц, применяется иное правило. Стоимость рассчитывается из цены приобретения не выше рынка на 20%.
Если крипта добыта до 2025 года
Закон вступил в силу 1 января текущего года. Если же майнинг осуществлялся ранее, применяется иная норма для расчета налога. Цена криптовалюты определяется как сумма затрат на её майнинг, которые не были учтены в расходах на момент вступления в силу изменений, затронувших главу 25 Налогового кодекса. При этом текущая переоценка как приобретённой, так и добытой криптовалюты не производится.
Майнинг и специальные режимы налогообложения
Конкретно в сфере майнинга нельзя применять такие режимы, как:
- УСН, включая самозанятым
- ЕСХН
- патентная система налогообложения
Но право использовать спецрежим при другой деятельности, разумеется, сохраняется.
Бухгалтерское оформление купли-продажи криптовалюты
Бухгалтерский учет пока допускает некоторую свободу при оформлении - точных правил еще не разработано. Криптовалюта, по закону, считается имуществом, приобретение которой определяют по фактической стоимости, включая затраты на майнинг.
Прибыль от реализации криптовалюты учитывается в списке доходов от основных видов хозяйственной деятельности и признаётся в момент передачи прав собственности на валюту покупателю. В таком случае выручка оформляется в виде договора. При отсутствии договора - как кредиторская задолженность. Но отметим, что аванс не будет считаться выручкой.
Санкции за невыполнение условий
За несоблюдение правил - отсутствие декларации и уплаты налогов - майнеру грозят большие штрафы в процентах от долга:
- неумышленное нарушение - 20%
- намеренное несоблюдение закона - 40%
- не подана декларация - 5% от недоимки по каждому просроченному месяцу, однако выше 30% штраф быть не может быть
Одновременно со штрафом нужно погашать долг, так что нарушать закон не стоит.
Если же долги начинают накапливаться и уже достигли 2.7 млн ₽ за три года, появляются риски уголовного преследования, вплоть до лишения свободы - не более 1 года. Совсем плохо, когда сумма за тот же срок достигает 13.5 млн ₽ - грозит заключение под стражу до 3 лет.
Вывод
Налогоплательщики обязаны вести учёт всех операций с криптовалютами и предоставлять соответствующую отчётность в налоговые органы. При реализации криптовалюты налогоплательщик обязан уплатить налог на прибыль. Для расчёта налога учитываются затраты на приобретение или добычу криптовалюты, которые могут быть вычтены из дохода.
Налогообложение криптовалют постоянно меняется, поэтому важно следить за актуальными изменениями в законодательстве.
Чтобы избежать проблем с налоговой и обеспечить корректное ведение бухгалтерского учета, обязательно установите программу 1C.
Это надежный продукт, которой поможет вам автоматизировать учет, управленческий и бухгалтерский, своевременно сдавать отчетность и минимизировать риски ошибок. С 1С вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, не беспокоясь о финансовой и налоговой стороне дела. Установите 1С уже сегодня и работайте с уверенностью в завтрашнем дне!
Если Вам нужна консультация по этой статье или другая консультация по 1С, обращайтесь к нам:
ССЫЛКА НА БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ
сайт: https://abcprofit.ru