Как вести учет НДС при получении бюджетных субсидий

Минфин разъяснил, как вести учет НДС при получении гранта в форме субсидии из бюджета на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг).

В своем письме от 18.02.2025 № 03-07-11/14858 ведомство напоминает, что согласно статье 162 НК РФ база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, в налоговую базу не включаются.

Таким образом, денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет бюджетных субсидий суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров в РФ, вычету не подлежат. При получении субсидий из бюджетов на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить.

Вместе с тем, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат без включения в их состав предъявленных сумм НДС, то налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.

Если же субсидии получены в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), то в случае получения таких субсидий НДС в отношении реализуемых товаров (работ, услуг) исчисляется в общем порядке.

При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Thewsila / Shutterstock / Fotodom.