Как в ЗУП применяются стандартные вычеты при исчислении НДФЛ с 2025 года

Как в ЗУП применяются стандартные вычеты при исчислении НДФЛ с 2025 года?

◆◆◆

Основная налоговая база — это доходы сотрудника за минусом налоговых вычетов.

Когда начисляются районные коэффициенты и северная надбавка, для них считается отдельная налоговая база. К ней также можно применить налоговые вычеты, но лишь во вторую очередь, после их применения к основным доходам.

◆◆◆

Пример расчета налогов для работника на Крайнем Севере:

Сотрудник работает на полставки на Крайнем Севере (с районным коэффициентом 1,4)

Имеет оклад 40000 рублей (значит, на полставки получает 20000). Дней за первую половину месяца отработано 8 из 17.

Имеет трех детей и право на налоговые вычеты: 1400 + 2800 + 6000 = 10200

◆◆◆

Рассчитаем аванс и НДФЛ с него:

Аванс: 9411,76 рублей (40000×0,5×8/17)

Районный коэффициент отдельно (0,4): 3764,71 рублей

Сперва рассчитываем НДФЛ с аванса без учета РК и применяем вычет (он полностью перекрывает сумму аванса)

•    Начислено аванс = Оклад×Ставка×Доля аванса = 9 411,76

•    Налоговая база аванса = Оклад×Ставка×Доля аванса-Вычеты = 0,00 (9 411,76-10200=-788,24)

•    НДФЛ с аванса = Налоговая база аванса×НДФЛ = 0,00

•    Аванс = Начислено аванс-НДФЛ с аванса = 9 411,76

У нас осталась еще часть вычета, которая ляжет уже на РК:

•    Остаток вычета с аванса = Оклад×Ставка×Доля аванса-Вычеты = 788,24

•    Начислено РК = Оклад×Ставка×Доля аванса = 3 764,71

•    Налоговая база РК аванса = Начислено РК-Остаток вычета с аванса = 2 976,47

•    НДФЛ с РК = Налоговая база РК аванса×НДФЛ = 387,00

•    РК с аванса = Начислено РК-НДФЛ с РК = 3 377,71

•    Итого НДФЛ к уплате = НДФЛ с аванса+НДФЛ с РК = 387,00

•    Итого аванс с РК на руки = Аванс+РК с аванса = 12 789,47

◆◆◆

Если же доход сотрудника, а стало быть, и аванс – будет выше, то вычет применится полностью к основному доходу (авансу), и расчет НДФЛ для районного коэффициента будет произведен уже без учета вычета.