Находчивые предприниматели

Находчивые предприниматели...

В рубрике «Спросите у коллег» разбираем вопрос:

Учредитель, чтобы избежать уплаты НДФЛ при выплате процентов по займу себе, придумал их капитализировать и потом выплатить их  уже как основной долг.

Давайте разбираться⤵️

📌Капитализация процентов простым языком - это прибавление начисленных по задолженности процентов к основной сумме займа.

В результате капитализации процентов они превращаются в основной долг. Поэтому очень часто возникает вопрос: нужно ли учитывать эти суммы в качестве доходов по НДФЛ или нет?

С правовой и экономической точки зрения каких-либо изменений в отношении суммы процентов, включаемых в основной долг, не происходит.

Посудите сами:

1️⃣Капитализируемые проценты – это сумма, уплачиваемая должником за предоставление первоначального займа. 

2️⃣У должника остается обязанность по уплате сумм процентов, которые присоединены к основному долгу, а у заимодавца сохраняется право требовать уплаты таких сумм.

Фактически изменяется только срок исполнения обязанности по уплате процентов. Поэтому доходы, полученные физическим лицом в виде процентов с суммы займа, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

📌Датой фактического получения дохода будет дата капитализации процентов к сумме основного займа. В письмах Минфина и ФНС указана аналогичная точка зрения(.от 11 марта 2022 г. N 03-04-06/18233 и в письме ФНС России от 01.06.2011 № ЕД-4-3/8688@).

Соответственно, на дату капитализации надо исчислить и удержать из суммы процентов НДФЛ.

А перечислять НДФЛ по такому доходу нужно в совокупной сумме удержанного НДФЛ по общим срокам, установленным НК РФ.

🔖На эту тему также есть судебная практика по похожему случаю и она не в пользу налогоплательщика. По результатам выездной налоговой проверки было выявлено, что налогоплательщик заключил договоры займа со своими иностранными учредителями, выступающими в этих договорах заимодавцами.

☝🏼Однако налогоплательщик не перечислял деньги в счет погашения долга, а капитализировал проценты➖. Налоговики посчитали, что подобное условие договора представляет собой неденежную форму выплаты дохода.

Соответственно, в момент капитализации процентов у заемщика возникает обязанность налогового агента по удержанию налога с доходов иностранных организаций и перечислению его в бюджет. 

👨🏻‍⚖️Налогоплательщик подал в суд, но Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований⛔️

Так что, как видите, доходы в виде процентов по договору займа - они и в Африке доходы, как их не назови и не капитализируй🤷🏻‍♀️