Многие бухгалтеры сейчас задаются вопросом: как правильно считать НДФЛ, если к зарплате сотрудника добавляются районный коэффициент и северные надбавки? Какие ставки применять и какие действуют КБК в 2025 году? Давайте разберемся.
НДФЛ с районного коэффициента и «северных» теперь считают по-другому
С 2025 года налогоплательщики перешли на пятиступенчатую шкалу НДФЛ. К привычным ставкам 13 и 15% добавилось еще три — 18, 20 и 22%.
Изменения затронули только «основную» часть зарплаты, но не коснулись НДФЛ с районного коэффициента и северных надбавок — доплат сотрудникам, которые живут и трудятся в регионах с неблагоприятным климатом.
Теперь эти доплаты вынесены в отдельную налоговую базу, для них действуют свои ставки и свои КБК. Кроме того, в отдельную базу вынесены и доходы участников СВО — все эти изменения отражены в статье 210 НК РФ.
Зарплата и северные доплаты теперь считаются так:
- Сначала рассчитывают налог с зарплаты — по новой пятиступенчатой шкале. Эту сумму уменьшают на вычеты по статьям 218-221 НК РФ.
- Далее считают налог с северных доплат — по двухступенчатой шкале. К этим доходам тоже применяют вычеты.
Как заполнить уведомление: пропишите в отдельных строках НДФЛ с обеих налоговых баз. Если делали выплаты участникам СВО — их также указывайте отдельно. Для каждой налоговой базы пропишите свой КБК.
Законодательные изменения по НДФЛ учтены в популярных решениях 1С. Например, в «1С:Бухгалтерия» и «1С:ЗУП». Обе программы можно арендовать в облаке, что позволит работать удаленно, из дома или в путешествии. Обновления 1С уже включены в тариф — устанавливайте их вручную или по расписанию в удобное время. Попробуйте бесплатно 14 дней.
Ставки и КБК для НДФЛ с районного коэффициента и «северных»
Считать НДФЛ с районного коэффициента и «северных» теперь нужно по двум ставкам:
— 13%, если размер выплат до 5 млн рублей в год;
— 15%, если сумма больше 5 млн.
Кроме того, для районного коэффициента и «северных» действуют новые КБК:
182 1 01 02210 01 1000 110, если ставка НДФЛ 13%.
182 1 01 02230 01 1000 110, если ставка НДФЛ 15%.
Если делаете выплаты участникам спецоперации, учтите, что КБК для НДФЛ с таких выплат тоже изменились. Вот новые коды:
182 1 01 02200 01 1000 110, если ставка налога 13%.
182 1 01 02220 01 1000 110, если ставка 15%.
Если вдруг ошиблись и не выделили в уведомлении все базы отдельно — следует подать новое уведомление с уточнениями. Укажите данные ошибочной строки с нулевыми суммами и новые строки уже с верными данными. В блоге рассказали, какие КБК применять для новой шкалы НДФЛ.
Исправление важно успеть подать до сдачи 6-НДФЛ. Если уже подали отчет, уточняющее уведомление не нужно. Напомним, что ближайшая дата сдачи отчета в 2025 году — 25 апреля. Смотрите в блоге сроки платежей и отчетности по НДФЛ.
Пример расчета НДФЛ с доплатами за работу на севере
Менеджер по продажам живет и работает в Мурманске, его зарплата — 250 000 рублей. Вся Мурманская область относится к регионам Крайнего севера, там для работников действует районный коэффициент — 1,5, а также северная надбавка — максимум 80%.
Для молодежи до 30 лет есть льгота: они быстрее «накапливают» северную надбавку. За каждые полгода им положена надбавка 20%, а при достижении 60% она начинает расти медленнее — по 10% за каждые полгода, пока не достигнет 80%. Допустим, что менеджер в нашем примере моложе 30 лет и работает в Мурманске один год, соответственно, получает надбавку в размере 40%.
Расчет будет таким:
Зарплата — 250 000 рублей в месяц, суммарно в год — 3 млн рублей. Эта сумма выше лимита в 2,4 млн дохода, поэтому начинают действовать повышенные ставки НДФЛ. Бухгалтер удержит налог с основной зарплаты таким образом:
2 400 000 рублей × 13% = 312 000 рублей
600 000 рублей × 15% = 90 000 рублей
Общая сумма НДФЛ с зарплаты — 402 000 рублей. Отдельный расчет нужно сделать для дохода от районного коэффициента и северной надбавки. К зарплате за месяц (250 000 рублей) добавим коэффициент 1,5 и надбавку 40%. Получится так:
250 000 рублей х 1,5 = 375 000 рублей (+ 125 000 рублей)
250 000 рублей х 40% = 100 000 рублей
Суммарно за месяц прибавка составляет 225 000 рублей, за весь год — 2,7 млн. Эта сумма не превысила 5 млн рублей, поэтому бухгалтер в течение года облагает ее по ставке 13% НДФЛ:
2 700 000 рублей × 13% = 351 000 рублей
Таким образом, суммарно НДФЛ за год с зарплаты, районного коэффициента и северных равен 753 000 рублей.
Суть статьи коротко
Зарплата и районный коэффициент + северные надбавки с 2025 года относятся к разным налоговым базам, для них действуют разные ставки и КБК. НДФЛ с зарплаты считают по новой пятиступенчатой шкале, налог с северных доплат — по прежним ставкам 13 и 15%.
☁️ Облачная 1С для расчета зарплаты и НДФЛ
1С в облаке ничем не отличается от локальной, но при этом позволяет работать удаленно, сэкономить на сопровождении и обновлениях. В программах учтены изменения по НДФЛ с 2025 года. Можно вручную указать ставки районного коэффициента и северной надбавки — они будут автоматически учитываться при расчете зарплаты. Попробуйте бесплатно 14 дней.
