📑Новая форма Декларации по НДС 2025. Часть 3

В декларации по НДС Разделы 7, 8 и 9 играют ключевую роль:

• Раздел 7 отражает операции, необлагаемые НДС, а также сделки, не признаваемые объектом налогообложения;
• Раздел 8 содержит данные о счетах-фактурах, по которым заявлен налоговый вычет;
• Раздел 9 фиксирует НДС исходящий (с реализаций), а также восстановленный НДС.

Раздел 7.

Пример заполнения Раздела 7 при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ

Графа 1 – указываются коды операций в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации.

Графа 2 – Стоимость операций:

указывается стоимость товаров (работ, услуг):

• не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• место реализации которых – не РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
• освобождаемых от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Графа 3 – Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):

заполняется только налогоплательщиком (не агентом) для операций:

• не подлежащих налогообложению (ст. 149 НК РФ);
• приобретенных у лиц, применяющих освобождение (ст. 145, 145.1 НК РФ);
• купленных у неплательщиков НДС.

Графа 4 – НДС, не принимаемый к вычету:

указываются суммы налога:

• предъявленные при покупке товаров (работ, услуг);
• уплаченные при ввозе товаров в РФ, которые не подлежат вычету (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ).

Налоговые агенты эту графу не заполняют (ставится прочерк).

Строка 010 – Авансы для длительных производственных циклов:

отражается полученная оплата/частичная оплата за товары (работы, услуги), производственный цикл которых превышает 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Документы для подтверждения:

если налогоплательщик получил аванс за товары с длительным циклом, вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие срок производства (п. 13 ст. 167 НК РФ.

Итог

• Графы 3 и 4 заполняют только налогоплательщики, но не агенты;
• Для операций вне РФ заполняется только графа 2;
• Строка 010 актуальна для производителей с циклом >6 месяцев.

Раздел 8.

Пример заполнения Раздела 8 для принятия к вычету НДС от поставщика (уменьшает НДС к уплате)→

Раздел заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами (за исключением агентов, указанных в п. 4, 5, 5.1 и 5.2 ст. 161 НК РФ при возникновении права на налоговые вычеты в соответствии со ст. 172 НК РФ.

Строка 001 – Признак актуальности сведений:

заполняется только в уточненной декларации:

• "0/Неактуальны" – если сведения по Разделу 8 ранее не подавались, требуется замена ошибочных или неполных данных, "1/Актуальны" – если ранее поданные сведения актуальны и не требуют изменений (в строках 005, 010-230 ставится прочерк);
• В первичной декларации строка 001 не заполняется (ставится прочерк).

Строка 005 – указывается порядковый номер записи из графы 1 книги покупок.

Строка 010 – код вида операции согласно перечня.

Строки 020-230 – Данные из документов (УПД, счета-фактуры):

переносятся реквизиты документа, предъявленного к вычету, а также реквизиты продавца, сумма, включая НДС и без налога.

Раздел 9.

Пример заполнения Раздела 9 при реализации услуг на территории РФ (НДС к уплате)→

Заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами во всех случаях возникновения обязанности по исчислению налога.

Строка 001 – Признак актуальности сведений:

заполняется только в уточненной декларации:

• "0/Неактуальны" – если сведения по Разделу 8 ранее не подавались, требуется замена ошибочных или неполных данных, "1/Актуальны" – если ранее поданные сведения актуальны и не требуют изменений (в строках 005, 010-230 ставится прочерк);
• В первичной декларации строка 001 не заполняется (ставится прочерк).

Строка 005 – указывается порядковый номер записи из графы 1 книги покупок.

Строка 010 – код вида операции согласно перечня.

020-224 – Данные из документов (УПД, счета-фактуры):

переносятся реквизиты документа (реализации), а также реквизиты покупателя, сумма, включая НДС и без налога.

Строки 230-280 – Итоговые данные:

• отражаются суммарные показатели из строки "Всего" книги продаж;
• заполняются только на последней странице Раздела 9.

Связь между разделами

• Разделы 8 и 9 должны быть согласованы:
• НДС к вычету (Раздел 8) ≤ НДС к начислению (Раздел 9).
• Раздел 7 влияет на налоговую базу:
• Операции, не облагаемые НДС, не включаются в Раздел 9.

Если нужна помощь с конкретным примером — пишите в комментариях!