В прошлых статьях мы уже рассказывали о том, как отражать доходы в УСН при продаже на маркетплейсах, таких как Wildberries и Ozon, для режимов "Доходы" и "Доходы минус расходы". Теперь пришло время рассмотреть новый порядок расчетов по УСН.
История вопроса и что изменилось
Отражение доходов по УСН было предметом разногласий между Минфином и налоговыми органами. Минфин еще в 2020 году утверждал, что доходы по УСН должны признаваться в момент поступления денежных средств от маркетплейсов на расчетный счет (письмо от 03.04.2020 № 03-11-11/26872). Такая ситуация могла привести к манипуляциям с налогами, поскольку деньги поступали на счета маркетплейсов, а не на счет компании, и предприниматели могли задерживать вывод средств.
ФНС придерживалась иной точки зрения. Согласно письму от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@, доход должен признаваться в момент, когда маркетплейс отчитывается о продажах комитенту.
Это создавало путаницу в учете, у бизнеса возникало множество вопросов. Минфин высказал свою окончательную позицию в письме от 01.09.2023 № 03-11-11/83988. Вслед за этим фирма 1С в версии 3.0.164 изменила порядок учета доходов и расходов по УСН и рекомендовала перепроводить все документы с начала 2024 года для правильного расчета налогов.
Как работает новый порядок в 1С:Бухгалтерии
Давайте разберемся на примере, как теперь работают движения по УСН в 1С. Мы будем использовать тот же пример, что и ранее:
- купили товар за 3 000 рублей
- передали товар в Ozon
- Ozon отчитался о продаже товара за 10 000 рублей
- Ozon выставил комиссию на 1 000 рублей и акт на 2 000 рублей за оказание услуг
- Ozon перечислил 7 000 рублей (за вычетом комиссии и услуги)
- заплатили поставщику 3 000 рублей
Мы будем отслеживать, как рассчитывается налог по УСН на каждом шаге.
1. Закупка товара за 3 000 рублей
Для этого оформляем документ Поступление на счет 41.
УСН: На этом этапе ничего не отражается.
2. Передача товара в Ozon
Оформляем документ Реализация (передача на реализацию), и товар списывается с 41-го счета на 45-й.
УСН: доход по УСН не возникает.
3. Ozon отчитался о продаже товара за 10 000 рублей
Когда маркетплейс отчитался о продаже, мы оформляем документ Отчет комиссионера (розничные продажи). На этом этапе возникает долг Ozon перед нами за проданный товар.
УСН: Важно! С новым порядком доход признается в полном объеме. Ранее по УСН ничего не отражалось.
Фирма 1С просит заполнять даты получения оплат от покупателя. Мы думаем, что этими датами и будет признаваться доход УСН.
Возможно, это спорное решение, потому что:
- в Отчете комиссионера о розничных продажах нет такой возможности
- в нужном квартале все доходы будут учтены, поэтому непонятно, на что влияет такое подробное указание дат
4. Комиссионное вознаграждение (1 000 рублей)
Ozon выставляет отдельный документ УПД для суммы комиссии, и мы рекомендуем оформить для этого документ Поступление на услугу комиссионного вознаграждения. Это следует проводить через 60-й счет (обычные расчеты с поставщиком), используя договор с комиссионером.
Поступление оформлено позже Отчета комиссионера, поэтому на 62-м счете у Ozon есть долг, который автоматически зачитывается.
УСН: на этом этапе в учете УСН изменений не происходит, так как весь доход по сделке уже признан.
5. Акт об оказании услуг (2 000 рублей)
Ozon выставляет акт на 2 000 рублей за оказанные услуги. Эту операцию отражаем так же, как и комиссионное вознаграждение.
6. Перечисление средств от Ozon (7 000 рублей)
Ozon перечисляет деньги (за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы за услуги) — 7 000 рублей. Мы отражаем это через документ Поступление на счет. Для расчетов с Ozon используем обычный 62-й счет.
УСН: на этом этапе в учете ничего не изменяется.
7. Оплата товара поставщику (3 000 рублей)
Оформляем документ Списание со счета, чтобы отразить оплату поставщику.
УСН: на данном этапе ничего не отражается.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
После всех операций проверяем результаты в отчете Анализ состояния налогового учета по УСН, а также строим книгу учета доходов и расходов. Мы видим ожидаемые суммы доходов и расходов, что позволяет контролировать правильность расчета налога.
Два варианта признания дохода от продаж через маркетплейсы
После обновления 1С:Бухгалтерии до версии 3.0.164 бухгалтеры, которые занимаются учетом маркетплейсов, разделились на два лагеря:
- первый был доволен новой поддержкой изменений и тем, что теперь нет необходимости вручную фиксировать доход. Эти бухгалтеры перепровели документы и признали доходы в соответствии с рекомендациями Минфина
- второй выразил недовольство этими изменениями и потребовал вернуть прежние условия признания дохода УСН
Разработчики 1С оперативно отреагировали на отзывы пользователей и в версии 3.0.164.23 добавили настройку, которая позволяет выбрать метод признания дохода в зависимости от предпочтений бухгалтера.
Чтобы настроить учет дохода под себя:
- обновите программу до 3.0.164.23
- зайдите в меню Главное — Настройки — Налоги и отчеты
- выберите вариант признания дохода, которого вы придерживаетесь
Выводы
- Фирма 1С изменила логику учета в соответствии с новыми требованиями Минфина
- Процесс расчета налога стал более понятным и предсказуемым
- Теперь налог нужно платить быстрее, и манипуляции с его отсрочкой через маркетплейсы больше не возможны
- Нужно будет перепроводить документы за 2024 год, чтобы пересчитать налоги
- Если вы придерживаетесь первоначального способа учета дохода и готовы отстаивать свою позицию в суде, такая возможность теперь поддержана разработчиками
Рекомендации
- Обновите 1С:Бухгалтерию до версии 3.0.164.23
- В разделе Налоги и отчеты выберите способ признания дохода, которого вы придерживаетесь
- Перепроведите документы за 2024 год для пересчета налога, если вы выбрали способ получения дохода по дате получения оплаты от покупателя комиссионером
- Если нужно, заплатите пени, чтобы избежать риска ошибок в расчетах
Если вы не хотите разбираться в сложностях налогообложения маркетплейсов, приходите к нам на бухгалтерское обслуживание.
Напишите нам в Телеграм / WhatsApp или на почту 📧 – мы ответим на ваши вопросы.