На протяжении длительного времени Минфин и ФНС придерживались разных позиций относительно признания доходов при применении УСН. Минфин считал, что доход следует признавать, когда деньги поступают на расчетный счет (письмо от 03.04.2020 № 03-11-11/26872). Налоговая служба, в свою очередь, утверждала, что доход должен фиксироваться, когда маркетплейс отчитался о продаже комитенту (письмо от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@). Подробнее можно прочитать здесь.
После того как вопросов от бизнеса стало слишком много и Минфин высказал свою позицию в письме от 01.09.2023 № 03-11-11/83988, фирма 1С обновила правила отражения расходов с версии 3.0.164. В результате пользователи 1С должны перепроводить все документы за 2024 год, чтобы правильно рассчитать налог.
При входе в журнал Маркетплейсы и комиссионеры видим такое окно:
Новый порядок в 1С:Бухгалтерии: пример расчета
Рассмотрим пример на конкретной операции:
1. Закупка товара
Стоимость товара составляет 3 000 руб. Оформляется документом Поступление на счет 41.
УСН: на данном этапе ничего не отражается.
2. Передача товара на Ozon
Товар передается на Ozon с помощью документа Реализация (передача на реализацию). Товар списывается с 41-го счета на 45-й.
УСН: доход по УСН не возникает.
3. Отчет Ozon о продаже
Ozon сообщает о продаже товара за 10 000 руб. Для этого используется документ Отчет комиссионера (розничные продажи). Это фиксирует долг Ozon перед компанией.
УСН: доход признается в полном объеме.
Обратите внимание: 1С указывает на необходимость заполнить даты получения оплат от покупателя. Мы считаем, что этими датами будет признаваться доход УСН.
Мы не уверены, что стоит так делать, потому что:
- в Отчете комиссионера о розничных продажах нет такой возможности
- неизвестно, на что повлияет такое указание дат дохода (в нужном квартале все доходы будут учтены)
4. Комиссионное вознаграждение
Ozon выставляет отдельный документ УПД для комиссии на 1 000 руб. Рекомендуется оформить документ Поступление на услугу комиссионного вознаграждения с использованием 60-го счета и договора с комиссионером.
В примере Поступление оформлено позже Отчета комиссионера, поэтому у Ozon на 62-м счете отражен долг, который автоматически зачитывается.
УСН: никаких изменений в учете по УСН не происходит, так как доход уже признан.
5. Акт об оказании услуг от Ozon
Ozon выставляет акт на 2 000 руб. за оказанные услуги. Операция отражается аналогично предыдущей.
6. Перечисление денежных средств
Ozon перечисляет остаток суммы (7 000 руб.) после вычета комиссии и услуг. Это фиксируется документом Поступление на счет. Выбираем операцию Оплата от покупателя, долг гасится.
УСН: изменений в учете не происходит.
7. Оплата поставщику
Поставщик получает 3 000 руб. за товар. Для этого используется документ Списание со счета (оплата поставщику).
УСН: изменений не происходит.
Анализируем начисление налога и книгу учета доходов и расходов
В обновленной версии 1С ожидаемые суммы доходов и расходов отображаются в отчете Анализ состояния налогового учета по УСН. Эти данные также попадают в КУДиР, что позволяет проверять начисления и корректно учитывать налог.
Какие есть варианты признания дохода от продаж через маркетплейсы
После обновления программы 1С:Бухгалтерия до версии 3.0.164 бухгалтеры, которые занимаются учетом маркетплейсов, разделились:
- одни были довольны новой поддержкой изменений и отсутствием необходимости вручную фиксировать доход. Они перепровели документы и признали доходы по рекомендациям Минфина
- другие были недовольны изменениями и потребовали вернуть прежние условия признания дохода УСН
Разработчики 1С отреагировали на отзывы пользователей и добавили в версии 3.0.164.23 настройку, с помощью которой можно выбрать метод признания дохода в зависимости от предпочтений пользователя.
Чтобы настроить учет дохода под себя, нужно:
- обновить программу до 3.0.164.23
- зайти в меню Главное — Настройки — Налоги и отчеты
- выбрать вариант признания дохода, которого вы придерживаетесь
Заключение
Фирма 1С адаптировала программу к новым требованиям Минфина, что позволило упростить процесс расчета налога по УСН. В результате процесс стал более прозрачным и понятным, но налогоплательщики должны быть готовы к тому, что налоги придется платить быстрее.
Если вы придерживаетесь изначального порядка учета дохода и готовы отстаивать свою позицию в суде, разработчики поддержали такую возможность.
Что нужно сделать:
- Обновить 1С:Бухгалтерию до версии 3.0.164.23
- В Налогах и отчетах выбрать предпочтительный способ признания дохода
- Перепровести все документы за 2024 год для пересчета налогов, если вы выбрали способ получения дохода по дате получения оплаты от покупателя комиссионером
- При необходимости уплатить пени
Надеемся, информация была полезной.
Если вам не хочется углубляться в налоговые тонкости маркетплейсов, поручите это нам. Мы знаем, как правильно учесть доходы с маркетплейсов и снизить налоговые риски, понимаем все нюансы: от учета комиссий до налогообложения
У нас гибкие и прозрачные тарифы. Со стоимостью можете ознакомиться здесь.
📞 Позвоните или 📧 напишите нам – мы ответим на ваши вопросы.