Как рассчитывается УСН
Порядок расчёта налога на УСН зависит от объекта налогообложения. На упрощёнке есть два варианта:
- «Доходы» — налог рассчитывают с выручки. Ставка — 6%, регионы могут снижать до 1%.
- «Доходы минус расходы» — налог рассчитывают с разницы между выручкой и затратами. Ставка — 15%, регионы могут снижать до 5%.
Налог рассчитывается в одно действие. Сложнее правильно определить доходы и расходы бизнеса, потому что нужно учитывать правила и требования ст. 346.15 и 346.16 НК РФ.
Доходы. Для расчёта налога учитывают выручку, которая поступила от продажи товаров или оказания услуг. Например, если магазин стройматериалов продал кирпичей на 50 000 ₽ — это налогооблагаемый доход, с него заплатят налог.
Иногда выручка не связана напрямую с бизнесом, но её тоже учитывают при расчёте. Такой доход называют внереализационным. При определении ориентируйтесь на ст. 250 НК РФ.
К внереализационным доходам относятся:
- проценты на остаток по счёту;
- компенсации от партнёров за нарушение условий договора;
- курсовая разница при покупке и продаже валюты;
- возмещение ущерба;
- и другие поступления.
Различия между доходом, выручкой и прибылью →
Не все полученные деньги признают доходом при расчёте налога. Список исключений установлен ст. 251 НК РФ. В него входят:
- полученный кредит;
- средства, которые контрагент вернул по договору займа;
- пополнение расчётного счёта личными средствами;
- гранты и прочие выплаты от государства;
- и другие.
Например, если контрагент вернул по договору займа 300 000 ₽, эту сумму не учитывают при расчёте налога. Но если он дополнительно заплатил 20 000 ₽ процентов — это внереализационный доход, который увеличивает налог по УСН.
Расходы. Налоговая внимательно проверяет расходы, потому что они влияют на сумму налога. В ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень затрат, которые можно учитывать в расчётах. Если чего-то нет в списке, значит, на это нельзя уменьшать базу налогообложения.
На УСН к затратам относится всё, что связано с бизнесом: производство и продажа товаров, инструменты для оказания услуг и др. Учитываются административные расходы на связь, интернет и программное обеспечение.
Например, если ИП купил цементную смесь для производства бетонных блоков за 50 000 ₽ — это расходы, уменьшающие налоговую базу. Выданный заём на 300 000 ₽ отнести к затратам нельзя, потому что эти деньги вернут. Штрафы за нарушение НК РФ, компенсации за нарушение условий договора тоже нельзя включать в расходы.
Как рассчитать налоги на УСН
Рассмотрим порядок расчёта налога по УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» на примерах.
Расчёт налога на УСН «Доходы»
Представим, что ИП Тихонов Денис Сергеевич — веб-дизайнер, создаёт сайты для организаций и других ИП. Работает без сотрудников, применяет УСН «Доходы» со ставкой 6%.
Чтобы рассчитать налог, предприниматель составил список доходов за 2025 год:
- Разработка сайтов — 1 500 000 ₽.
- Полученный кредит — 250 000 ₽.
- Компенсация от контрагента за нарушение сроков оплаты — 12 000 ₽.
В налоговую базу Денис Сергеевич включит доходы от разработки сайтов и компенсацию от контрагента. Полученный кредит не относится к налогооблагаемым доходам.
Формула расчёта налога по УСН «Доходы»:
Налог = Доходы х 6%.
Считаем: (1 500 000 + 12 000) х 6% = 90 720 ₽.
Расчёт налога на УСН «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы минус расходы» аналогичный порядок, но доходы уменьшают на бизнес-расходы.
Допустим, ИП Сорокин Максим Алексеевич строит каркасные дома. Применяет УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. В штате у предпринимателя работают менеджер и бухгалтер. Максим Алексеевич сотрудничает по договору подряда с двумя строительными бригадами.
Чтобы рассчитать налог за 2025 год, предприниматель составляет список доходов и расходов.
Доходы:
- Строительство каркасных домов — 21 000 000 ₽.
- Обслуживание сданных объектов — 370 000 ₽.
- Кредит — 2 500 000 ₽.
Расходы:
- Покупка строительных материалов — 9 500 000 ₽.
- Фонд оплаты труда штатным сотрудникам — 2 500 000 ₽.
- Оплаты по договору подряда строительным бригадам — 6 000 000 ₽.
- Возврат кредита — 780 000 ₽.
- Проценты по кредиту — 114 000 ₽.
К доходам относится выручка от строительства домов. Обслуживание сданных объектов — внереализационные доходы предпринимателя.
Полученный кредит не относится к доходам, поэтому в налоговой базе не учитываем 2,5 млн ₽. Как и 780 000 ₽, потраченные на возврат кредита. Проценты по кредиту учтём — это внереализационные расходы.
Формула расчёта налога по УСН «Доходы минус расходы»:
Налог = (Доходы — Расходы) х 15%.
Считаем: (21 000 000 + 370 000 — 9 500 000 — 2 500 000 — 6 000 000 — 114 000) х 15% = 488 400 ₽.
Как рассчитать страховые взносы
ИП на любой системе налогообложения платят за себя страховые взносы:
Фиксированный взнос. Уплачивают при любых обстоятельствах и выручке, даже если в течение года не вели деятельность и ничего не заработали.
Размер фиксированного взноса определяет правительство, практически каждый год он увеличивается. В 2024 году ИП платили 49 500 ₽, в 2025 году — 53 658 ₽. К 2027 году он вырастет до 61 154 ₽.
Дополнительный взнос. Рассчитывают как 1% от суммы превышения объекта налогообложения в 300 000 ₽. На УСН «Доходы» ориентируются на выручку, на УСН «Доходы минус расходы» — на прибыль.
Рассмотрим на примерах, которые описывали ранее. ИП Тихонов Денис Сергеевич за 2025 год заработал 1 512 000 ₽. Дополнительный взнос: (1 512 000 — 300 000) х 1% = 12 120 ₽.
ИП Сорокин Максим Алексеевич работает на УСН «Доходы минус расходы». Предприниматель рассчитывает дополнительный взнос с разницы между выручкой и затратами: (21 370 000 — 18 114 000 — 300 000) х 1% = 29 560 ₽.
В 2025 году размер дополнительного взноса не может превышать 300 888 ₽. Если у вас получилось больше, заплатите в бюджет 300 888 ₽.
Как уменьшить налог по УСН
Плательщики УСН уменьшают налог на страховые взносы, но порядок зависит от объекта налогообложения.
На УСН «Доходы минус расходы» уплаченные взносы включают в расходы и уменьшают налоговую базу — снижается сумма налога.
Например, если Максим Алексеевич включит взносы в расходы, то по итогам года заплатит: (21 370 000 — 18 114 000 — 53 658 — 29 560) х 15% = 475 917,3 ₽. Налог уменьшился практически на 13 000 ₽.
Больше всего экономят плательщики УСН «Доходы», потому что уменьшают на взносы налог к уплате:
- до 100% налога, если работают без сотрудников;
- до 50% налога, если работают с сотрудниками.
При этом во второй ситуации ИП уменьшает налог не только на взносы за себя, но и за сотрудников.
Например, ИП Тихонов Денис Сергеевич работает без наёмных сотрудников. Налог по УСН за 2025 год — 90 720 ₽. Он может уменьшить до 100% налога за счёт фиксированного и дополнительного взноса:
90 720 — 53 658 — 12 120 = 24 942 ₽ — столько останется доплатить по УСН.
В 2025 году плательщики УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» могут уменьшать налог на взносы за себя до фактической уплаты.
Как уменьшить налог УСН на страховые взносы →
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
УСН можно совмещать с патентной системой, которая оформляется на конкретные виды деятельности. Это один из способов законной налоговой оптимизации.
Но совмещение режимов прибавляет рутины. Нужно вести раздельный налоговый учёт — разделять выручку и затраты по видам деятельности, которые относятся к разным режимам.
А общие административные затраты — например, зарплату бухгалтера — необходимо распределять пропорционально выручке. Если ошибётесь, неправильно рассчитаете налог по УСН и получите штраф.
При совмещении УСН и ПСН используйте автоматизированную программу для налогового учёта. Она распределит доходы и расходы, общие затраты. Вы без ошибок рассчитаете налоги и избежите штрафов.
Календарь уплаты налога по УСН на 2025 год
Налог по УСН уплачивают до 28 апреля следующего года. Деньги перечисляют на единый налоговый счёт (ЕНС) в составе ЕНП.
В течение года предприниматели уплачивают авансы за первый квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
О размере аванса отчитываются в уведомлении об исчисленных налогах — без него налоговики не поймут, сколько денег с ЕНС списать на аванс по УСН.
Фиксированный взнос уплачивают до 28 декабря. Его можно перечислять любыми частями, главное — заплатить всю сумму до 28 декабря. Дополнительный взнос уплачивают до 1 июля следующего года.
!
Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Календарь платежей на 2025 год с учётом переносов:
Платёж Срок Налог за 2024 год 28 апреля Аванс за 1 квартал Дополнительный взнос за 2024 год 1 июля Аванс за полугодие 28 июля Аванс за 9 месяцев 28 октября Фиксированный взнос 29 декабря (28 декабря — воскресенье) Налог за 2025 год 28 апреля 2026 года
Штрафы за неуплату налога по УСН
Платите налог по УСН вовремя, чтобы не тратить прибыль на пени и штрафы.
За нарушение срока уплаты начисляется пеня из расчёта 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Например, если должны заплатить налог 100 000 руб., за месяц просрочки начислят 2100 руб. пени при ключевой ставке 21%.
Внимательно считайте налог и перепроверяйте, правильно ли учли доходы и расходы. Если ошибётесь и заплатите меньше положенного, налоговая оштрафует по ст. 122 НК РФ — на 20% от недоимки.
Например, если заплатили 100 000 ₽, а должны были 150 000 ₽, штраф 20% посчитают от 50 000 ₽ — 10 000 ₽. Если налоговая докажет, что вы намеренно занизили налоговую базу, чтобы уклониться от уплаты налога, штраф увеличат до 40%.
Не забывайте сдавать декларацию по итогам года — до 25 апреля следующего года. За нарушение сроков штрафуют на 5% от суммы налога на полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 ₽ и не более 30%.
С 21 дня налоговая может заблокировать расчётные счета — ст. 76 НК РФ. Ограничения снимут не позже следующего рабочего дня после сдачи декларации.
