Термины:
ПТС – паспорт транспортного средства;
ПСМ – паспорт самоходной машины;
ОСН – основная система налогообложения;
УСН – упрощенная система налогообложения;
ИП – индивидуальный предприниматель;
ЮЛ – юридическое лицо;
ФНС – Федеральная налоговая служба;
НДС – налог на добавленную стоимость;
НП – налог на прибыль.
Часто при принятии решения о покупке в лизинг автотранспорта, оборудования или недвижимости, в расчет не берут все возможности лизинговой сделки. При принятии решения учитываются аванс, ежемесячный платеж, переплата, грубо считается экономия на налогах. Однако возможностей у лизинга значительно больше.
Заглядываем под капот лизинговой сделке.
Покупка в лизинг – безальтернативно самый выгодный вариант обновления основных средств предприятия. Конечно, есть нюансы. Конечно, не всегда покупка в лизинг выгодна. Мы постараемся отразить основные аспекты лизинговой сделки, показать преимущества и подсветить риски. Сразу оговоримся, что информация в основном будет касаться автолизинга - сделок, где предметом лизинга выступает имущество с ПТС или ПСМ. У лизинговых сделок с оборудованием и недвижимостью есть особая специфика, ее мы здесь касаться не будем.
Яйцо или курица?
Начнем с начала: откуда у бизнеса возникает потребность покупки чего-либо в лизинг? На поверхности лежит ответ: бизнес работает, развивается, на каком-то этапе ему нужен, например, грузовой автомобиль, а всей суммы для покупки нет – покупаем этот транспорт в лизинг. Это верно. Но это не единственная причина воспользоваться лизингом. Ведь если бы всё ограничивалось нехваткой денег, то компании с годовым оборотом от 100 млн. рублей легко могли бы покупать транспорт своими деньгами, чтобы не переплачивать проценты и не кормить офисный планктон. Но так делает 1 клиент из 10. И вероятнее всего это будет ИП на 6% налоге или клиент, которому оформить лизинг не позволяет плохая кредитная история. Весь бизнес на ОСН предпочитает лизинг. УСН и ИП тоже. И неважно, годовой оборот у них 10 млн или 20 млрд. Давайте разберем почему так происходит и в чем заключаются выгоды лизинга.
Скидки, подарки.
Первое, что вы получите от лизинга – специальные цены на автотехнику. Это маркетинг, да. Но это не цирк со скидками в «черную пятницу», когда накануне продавец взвинчивает цену, а в день распродажи снижает ее на 0,001% от реальной. Выглядит это как скидка 70%, но мы-то знаем реальную экономию. При покупке автотранспорта в лизинг вы получаете реальную скидку. Почему? Из-за объема рынка и обоюдного интереса лизингодателей, производителей и продавцов автотехники. За 2023 год совокупный лизинговый портфель в России составил 9,9 трлн. рублей, объем новых договоров лизинга – 3,6 трлн. руб. Лизинговые компании являются для производителей автомобилей, спецтехники и оборудования надежным постоянным источником сбыта. И не только для коммерческих структур. Государство также заинтересовано в развитии лизинга, это целевой инструмент для развития экономики.
Примеры скидок по состоянию на ноябрь 2024 года:
-10% (35%) - Субсидия Минпромторга России на колесную технику: 10% на автотехнику с двигателем внутреннего сгорания, 35% на электромобили;
-Субсидирование субъектов РФ на приобретение оборудования: 50% от затрат но не более 5 млн. руб.;
-Скидки до 10% на изъятое имущество лизинговых компаний.
Купить машину или потерять ресурсы?
Второе и часто решающее. Бизнесу очень важно уметь хорошо считать и быть эффективным. Кто так не делает, долго не проработает. Конечно же, когда встает вопрос покупки автотранспорта, сам ценник говорит о том, что надо сэкономить. А с другой стороны этой задачи встают многочисленные мошенники, которые сулят сказочные условия только для тебя, дорогой наш человек! Ты нам так нравишься, что мы продадим тебе эту машину по цене на 10-20-40% ниже рынка. Ведь ты это заслужил, видно же! Никого не осуждаем, ведь как говорил Сергей Мавроди: «Человеческая жадность – ресурс неисчерпаемый». Что происходит с такой машиной потом – в интернете много историй, но в бизнесе такую машину использовать не получится. Покупка автотранспорта в лизинг – гарантия юридической чистоты автомобиля и справедливой цены. Тут дело не в добреньких менеджерах. Тут расчет в том, что машину выбираете вы, но собственником становится лизинговая компания, пока вы не выплатите все платежи по договору. В каждой лизинговой есть целые отделы специалистов, которые проверяют документы и соответствие цены на каждый автомобиль, по которому рассматривается заявка. Машину с завышенной ценой, с проблемными документами, с залогами, от недобросовестного продавца лизинговая не купит.
Оптимизация денежных потоков вашего бизнеса.
Третье, про экономику. Чем отличается физическое лицо от юридического? Физик сначала платит налоги, а потом тратит. А юрик сначала тратит, а потом платит налоги. Для наглядности представим это в грубом сравнении:
Это мы еще не углублялись, но вывод очевиден: юридическому лицу на ОСН выгодно увеличивать затратную часть, чтобы платить меньше налогов. Причем, увеличить затраты в одном налоговом периоде (это квартал) – это плохая стратегия. Выгоднее распределить расходы равномерно на долгий срок, чтобы снижать с одной стороны ежемесячную нагрузку, а с другой - налоги. И в том числе поэтому покупка автомобиля за собственные средства принесет меньше прибыли, чем покупка в лизинг, даже с ключевой ставкой 21%.
Лизинг дает возможность юридическим лицам увеличить затратную часть, платить меньше налогов, следовательно, увеличивать свою настоящую прибыль. В ФНС это прекрасно понимают, поэтому внимательно следят за соответствием расходов налоговому законодательству. Подробнее мы коснемся этого ниже, а пока перечислим возможности и преимущества договора лизинга при покупке автотранспорта.
-8 000 000 или 400 000 за тягач? Вам не нужно платить всю стоимость автотранспорта, достаточно заплатить аванс по договору лизинга и вы уже можете пользоваться техникой. Купить себе тягач за 8 000 000 руб. или заплатить аванс 400 000 руб. и дальше платить ежемесячные платежи – разница по нагрузке очевидная.
-Настроить ежемесячную нагрузку. Аванс возможен от 0% до 50%, срок договор лизинга до 7 лет, возможны спадающие платежи, сезонный график.
-Подтвердить расходы и не попасть на доначисление налогов. Ежемесячно вы получите подтверждение расходов от лизингодателя в виде счетов-фактур, которые не вызовут вопросов у ФНС.
-Снизить квартальные налоги. Используя частично-досрочное погашение, плюс снизится переплата. Подробнее ниже.
-Отдать машину, если не нужна. Если машина вам перестала быть нужна – переуступите права и обязанности по договору лизинга на другое ИП или ЮЛ.
-Законно продать ваш BMW X5M за 1 000 руб. через 2,5 года. Ускоренная амортизация с коэф. 3 позволяет проводить такие сделки без внимания ФНС.
-Продать машину и не платить налоги. Выкуп предмета лизинга на 3-е лицо не является реализаций Лизингополучателя и не облагается налогами.
Неизбежны только смерть и налоги (Б. Франклин).
Четвертое, про снижение налогов. Компании на ОСН обязаны платить налог на прибыль (20%, а с 01.01.25 – 25%) и налог НДС (20%, есть ставка налога меньше, но это отдельная история).
Налог на прибыль. Первый по сложности исчисления в России. Лизинговые платежи на основании норм пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. (п. 4 ст. 28 Закона N 164-ФЗ). Выкупная стоимость предмета лизинга не входит в эти расходы. Размер лизинговых платежей, а также выкупная стоимость предмета лизинга определяются действующим договором лизинга.
Также к прочим расходам можно отнести и все затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, автотранспорта. Для автомобиля это стоимость топлива, затраты на ТО (технические жидкости, шины и т.д.) и ремонт автомобиля, КАСКО, ОСАГО и зарплата водителя (если он есть). По итогу это тоже приличная сумма, которую можно включить в затратную часть и тем самым уменьшить налог на прибыль и НДС к уплате. Для оборудования тоже самое: все затраты на его обслуживание и ремонт, если они есть, можно включать в прочие расходы. Давайте посмотрим на примере, какую экономию дает лизинг.
Например: Вы оформляете в лизинг Грузовой автомобиль стоимостью 8 500 000 руб. с авансом 10% на 5 лет, ваш ежемесячный платеж составит 250 000 руб.
В среднем ваш грузовик проезжает 10 000 км в месяц. Себестоимость возьмем равной 30 руб./км. или 300 000 руб. Тогда ежемесячные затраты с лизингом составят 550 000 руб. Автомобиль приносит выручку 650 000 руб. в месяц.
До покупки этого автомобиля общий доход вашего бизнеса составлял 5 000 000 в месяц, а все расходы 3 500 000. Сумма ежемесячного налог на прибыль: 300 000 руб. (1 500 000*20%).
После того как вы оформили лизинг, ежемесячный доход составит 5 650 000, расходы 4 050 000 руб. Таким образом налог на прибыль составит 320 000 руб.
Через 5 лет (или раньше, досрочно) договор лизинга завершается, у вас остается грузовик. Дальше вы решаете – использовать его в бизнесе или продать. Используете дальше – увеличиваете маржинальность, ведь лизинговых платежей больше нет. Продаете – получаете доход, а благодаря опции «Выкуп на третье лицо» не платите налоги с реализации этого автомобиля.
НДС(20%). Здесь все просто. Это второй по сложности исчисления налог в России. За все, что вы продали, получаете обязанность заплатить в бюджет 20% (это 17 копеек с 1 рубля и это не ваши деньги, а государственные). А за все, что вы купили, уже заплатил НДС ваш продавец (или нет, но вы будете стараться, чтобы да). В результате вам полагается вычет между полученным и уплаченным НДС. А в лизинге вы сможете принять в зачет весь НДС от выплачиваемой суммы ежемесячного платежа.
Например: все данные из предыдущего примера.
До оформления лизинга НДС (20%) к уплате составлял: 5 000 000-3 500 000 = 250 000 руб.
После оформления лизинга НДС (20%) к уплате составит: 5 650 000-4 050 000 = 266 667 руб.
Из примеров видно, как лизинг дает возможность существенно снизить основные налоги к уплате: при росте выручки на 13% налоги растут на 6,7%.
Также к плюсам лизинга относится регулирование суммы ежемесячного платежа. Например, вам внезапно поступила большая сумма денег в отчетный период и сумма налогов к уплате значительно выросла. Воспользуемся опцией «Частично-досрочное погашение»: увеличиваем однократно лизинговый платеж, и получаем профит х4:
-Снижаем размер налога на прибыль (затраты увеличились);
-Снижаем размер оплачиваемого НДС (исходящий НДС увеличился);
-Снижаем переплату по договору лизинга;
-Снижаем ежемесячную нагрузку по договору лизинга.
Отметим, что опция частично-досрочного погашения широко декларируется многими лизингодателями, но на деле работает по-разному: где-то работает, а где-то является фикцией.
Налог на имущество. Это еще один плюс лизинга. Этот налог вы не платите. Налог на имущество платит лизинговая компания.
Выводы.
Вся вышеперечисленная информация относилась к юридическим лицам и ИП, работающих на ОСН. Если у вас другая система налогообложения, то лизинг все равно остается самым выгодным решением для бизнеса для приобретения дорогостоящих основных средств:
- Оборотные средства ценнее. При покупке за собственные средства вы упускаете свой % рентабельности денег, оплачивая самостоятельно 100%;
- Цены ниже. Оформляя автотранспорт или оборудование в лизинг вы получаете дополнительные скидки от поставщиков.
- Пространство для маневра. Вы можете пользоваться предметом лизинга, пока он вам нужен и оформить переуступку долга, когда необходимо.
- Подтверждение затрат. Ежемесячно вы получаете счета-фактуры на лизинговый платеж, которые не вызывают вопросов у ФНС.
В статье мы коснулись многих аспектов лизинговой сделки, показали преимущества и подсветили возможности для бизнеса. В следующих статьях мы более подробно остановимся на некоторых вопросах, а также исследуем новый инструмент для бизнеса – криптовалюты и их майнинг.
Андрей Шестов, Михаил Шиленко
➡️ Подберем транспорт с учетом ваших потребностей
