31 октября 2024 в первом чтении в нижней палате Парламента был принят проект изменений в Налоговый кодекс (далее – Проект).
Полина Сачава, руководитель практики "Налоговое право" и Виолетта Людчик, юрист, соруководитель практики "Корпоративное право, слияния, поглощения" рассказывают о реформе корпоративных налогов в 2025.
Финальный текст изменений еще в процессе доработки, т.к. поступили замечания и предложения, которые будут представлены уже во втором чтении в нижней палате Парламента. Поэтому обращаем ваше внимание на возможность изменений некоторых выводов.
Отмена льготных ставок при выплате дивидендов
Планируется отмена льготных ставок 6% и 0%, то есть при выплате дивидендов применению будут подлежать общие ставки.
Напомним, общая ставка налога на прибыль составляет 20%, подоходного налога – 13%.
Отмена льготы по сроку владения долей
Отменяется льгота, согласно которой в случае непрерывного владения долей или акциями в белорусских компаниях не менее 3 лет, доход от продажи долей (акций) освобождается от подоходного налога.
Таким образом, при продаже доли или акций будет применяться общий порядок в виде учета документально подтверждённых расходов с пересчетом в доллары США или применение 20% налогового вычета.
Налог на доходы иностранных организаций (далее - налог на доходы) исчисляется по-новому для иностранных участников
При исключении иностранного участника или его выходе из состава участников белорусской компании, а также при распределении между акционерами (участниками) прибыли, имущества ликвидируемых белорусских компаний, налоговая база для исчисления налога на доходы будет определяться так же, как и при продаже доли.
То есть в качестве затрат для целей определения налоговой базы будут приниматься расходы на оплату вклада в уставный фонд или покупки долей (акций), пересчитанные в доллары США по курсу Национального банка, установленному на дату несения затрат.
Изменение ставок налога на доходы при выплате дивидендов составит 25%
Общая ставка составит 25% для всех иностранных участников. При этом при отчуждении доли, исключении из состава участников, выходе, ставка составит 15% вместо принятых в настоящее время 12%.
При реализации долей (акций) будут применяться правила ТЦО
Контролю в рамках ТЦО теперь будут подлежать сделки по реализации или приобретению акций (долей), займы, совершенные плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения (например, УСН) с взаимозависимым лицом.
Для определения рыночной цены можно обратиться за оценкой долей (акций) к аттестованному оценщику (Проверить список оценщиков можно здесь).
Наличие заключения об оценке минимизирует возможные негативные последствия, однако не является обязательным. В практике бизнес также использует иные подходы по определению рыночной цены, например, EBITDA * 10.
Установлены правила применения УСН при реорганизации
Проект предусматривает ограничение по использованию УСН для компаний, созданных в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения. Применение УСН компаниями, созданными в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения, допускается при соблюдении одного из двух условий:
- валовая выручка реорганизованной компании, применяющей УСН, в году реорганизации нарастающим итогом превысила предельную величину, установленную для применения УСН;
- валовая выручка реорганизованной компании на 31 декабря года, предшествующего реорганизации, нарастающим итогом за налоговый период превысила предельную величину, установленную для применения УСН.
Итоговая редакция Налогового кодекса ожидается уже в ноябре 2024 года. Готовимся и продолжаем следить за обновлениями.