В кодификаторе - официальном документе, который содержит перечень всех тем, которые спрашиваются на ЕГЭ - есть тема, которая звучит так:
"Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения"
О ней мы и поговорим в этом материале.
Начнем мы с Конституции РФ, 57 статья которой гласит - "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".
К кому относится эта норма? К физическим лицам, к индивидуальным предпринимателям и к юридическим лицам.
Какие нормативно-правовые акты регулируют все, что связано с налогообложением в РФ, кроме Конституции?
1) Налоговый кодекс РФ: устанавливает общие принципы налогообложения, налогов и сборов, а также принципы исчисления каждого налога
2) Федеральные законы РФ по налогам и сборам. Сам Налоговый кодекс (как и все иные кодексы) имеет статус Федерального закона. Но если требуется внести в него какие-то изменения, то делается это через принятие отдельной Федерального закона. Например, Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
3) Указы Президента РФ. Они, как правило, касаются каких-то отдельных ситуаций в области налогообложения. Например, Указ О представлении сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера за отчетный период с 1 января по 31 декабря 2019 г. продлил срок предоставления соответствующих данных из-за мер по противодействию распространению COVID-19
4) Постановления Правительства РФ, нормативные документы различных ведомств - Министерства Финансов, Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы и тд
Кстати, и в Конституции, и в других НПА различаются понятия налогов и сборов
И для экономической, и для правовой стороны налогообложения имеют значение элементы налогообложения
Отдельным пунктом в кодификаторе выделена юридическая ответственность за налоговые правонарушения. Она регулируется четырьмя основными документами:
Соответственно, может быть как административной, так и уголовной
Ну а еще достаточно часто в заданиях ЕГЭ от нас требуется знание прав и обязанностей налогоплательщика