Изменения надо внести в этом году из-за реформы.
1. Выберите ставку НДС и утвердите политику для спецрежима
В будущем году больше компаний смогут перейти на упрощенку. Для этого по итогам 9 месяцев компания должна заработать до 337,5 млн. руб. При этом оставаться на спецрежиме можно, пока доходы не превысят 450 млн. руб.
Переходных ставок больше не будет, вплоть до суммы 450 млн. руб. доходы будут облагаться по ставке 6%, а на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог потребуется платить по ставке 15%. Также регионы по-прежнему могут устанавливать пониженные ставки.
Компании на упрощенке станут плательщиками НДС, поэтому партнеры на общей системе не станут отказывать вам в сделках по причине отсутствия права на вычет. В то же время ставка по прибыли вырастет до 25 процентов. А это значит, что упрощенка может стать привлекательной для многих компаний.
Закон не обязывает компанию на упрощенке составлять учетную политику (письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228). Достаточно вести книгу учета доходов и расходов.
Вместе с тем компании на спецрежиме зачастую не отказываются от документа. Кроме того, если организация переходит на спецрежим, учетную политику придется поменять. Если же компания уже на упрощенке, внесите изменения, которые касаются новой обязанности — уплаты НДС.
Компании на упрощенке с доходами до 60 млн. руб. освобождены от НДС. Причем права выбора у них нет — платить налог не придется, если компания не превысит лимит по доходам (письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-07-11/91434).
При доходах свыше 60 млн. руб. нужно выбрать способ уплаты НДС по пониженным — 5% или 7% — либо общим ставкам. Комбинировать ставки не получится.
2. Установите правила, которые сэкономят налог на прибыль
Ставка по налогу на прибыль в общем случае в 2025 году составит 25%. Чтобы сэкономить, можно дополнить налоговую политику новыми правилами учета.
Повышающие коэффициенты. Получится учесть больше расходов на покупку основных средств и нематериальных активов. Повышающий коэффициент для высокотехнологичных активов увеличили с 1,5 до 2 (ст. 257, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Инвестиционные вычеты. В 2025 году компании смогут использовать новый федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК в ред. Закона № 176-ФЗ). Его ввели в дополнение к региональному. Федеральный вычет не будет зависеть от решения местных властей, поэтому воспользоваться им смогут компании всех регионов, у которых возникнет право на выгодный учет.
Резерв по сомнительным долгам. Изменений в формировании резерва нет, но это тот инструмент, который позволит учесть больше расходов. Решение о создании резерва пропишите в учетной политике (письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-05-05-01/104494, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 № Ф04-19602/2015). Правила создания резерва в налоговом учете строгие, они установлены в статье 266 НК.
Метод списания сырья и материалов. Так как цены растут, выгоднее всего оценивать каждую единицу. Если это неудобно, можно выбрать способ списания по средней стоимости. Способы можно комбинировать (письмо Минфина от 26.10.2015 № 03-03-06/1/61288).
Резерв на ремонт основных средств. С помощью резерва расходы на ремонт можно признавать до того, как придется потратиться. Пропишите его в учетной политике.
3. Утвердите новый регистр по НДФЛ
С 2025 года ставок по НДФЛ станет гораздо больше. В связи с поправкой обновите регистр учета по налогу и утвердите его в приложении к учетной политике.
Больше информации в нашем Telegram — https://t.me/consage