Прелесть упрощенной системы налогообложения заключается в её способности значительно облегчить жизнь предпринимателей и малых бизнесов. Эта система, созданная для снижения налогового бремени и упрощения отчетности, позволяет владельцам компаний сосредоточиться на развитии своих дел, а не на бесконечных бумажных процедурах.
Объект налогообложения
УСН делится на два основных вида: «доходы» и «доходы минус расходы». При первом варианте налогооблагаемая база определяется исходя из полученных доходов, во втором – учитываются также расходы, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Такое разделение поддерживает разные уровни налоговых обязательств и дает возможность выбрать более выгодный вариант в зависимости от специфики бизнеса.
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Ставки и порядок расчета
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:
8% для объекта «доходы»;
20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Оплата налога и представление отчётности
Отчетные период на УСН: квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговый период – 1 календарный год.
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Налог при УСН платится авансом за отчетные периоды - не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
По итогу налогового периода (года) налог платиться:
- организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Декларация по УСН представляется в налоговый орган:
- организациями - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,
- индивидуальными предпринимателями - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,
- организациями и ИП - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН,
- организациями и ИП - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН.
Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Ответственность за налоговые нарушения
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа также грозит взысканием пеней.
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Преимущества упрощенной системы заключаются не только в снижении налоговой ставки и минимизации бумажной работы, но и в улучшении финансового планирования для предпринимателей. Однако для применения УСН необходимо соблюдать ряд условий, таких как ограничение по выручке и соблюдение требований по численности сотрудников. В целом, УСН представляет собой эффективный инструмент для тех, кто хочет развивать бизнес, сохраняя при этом контроль над затратами и налоговыми обязательствами