Патентная система налогообложения (ПСН): порядок расчета налога, оплата налога, отчетность, преимущества и недостатки

Патентная система налогообложения предоставляет предпринимателям гибкость и простоту ведения бизнеса. Она становится идеальным решением для тех, кто ценит время и хочет сосредоточиться на развитии своего дела, а не на бюрократических процедурах.

При ПСН величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Налоговый период

Налоговым периодом при ПСН является 1 календарный год. Однако если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Порядок расчета налога

Руководствуясь законом субъекта РФ о ПСН определяем согласно своим характеристикам налоговую базу. Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Далее налоговую базу умножаем на налоговую ставку, которая составляет 6% (в некоторых субъектах РФ ставка может быть снижена).

Получаем сумму налога, который мы за год должны оплатить в бюджет (размер налога = налоговая база * 6%).

Если патент выдан на срок менее года, то расчет налога следующий: размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней * количество дней срока, на который выдан патент) * 6%.

Когда Вы приобретете патент, то в нем будет представлен расчет налога: будет определена налоговая база и размер налога подлежащего уплате в бюджет.

Оплата налога производится:

- в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (если срок действия патента меньше 6 месяцев),

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (если срок действия патента от 6 до 12 месяцев).

Когда Вы приобретете патент, то в нем будут указаны сроки перечисления налога.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Отчетность

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ)(далее – Книга учета доходов).

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Преимущества и недостатки ПСН

Преимущества ПСН:

Во-первых, она обеспечивает упрощение учета и отчетности, что особенно важно для малого бизнеса. ПСН освобождает от необходимости вести сложную бухгалтерию, что сокращает затраты на услуги бухгалтеров и позволяет сосредоточиться на развитии бизнеса.

Во-вторых, фиксированный налог, который предприниматель уплачивает за патент, позволяет лучше планировать финансовые потоки. В отличие от других систем, где налог зависит от доходов, ПСН дает возможность заранее знать, сколько нужно будет заплатить, что существенно упрощает финансовое планирование и устранение неопределенности.

Однако у ПСН есть и недостатки. Во-первых, режим подходит не для всех видов деятельности — существуют ограничения по видам бизнеса и доходу. Во-вторых, фиксированный налог, хоть и простой в расчете, может быть невыгоден для тех предпринимателей, которые фактически получают меньшую прибыль.

Таким образом, выбор патентной системы налогообложения требует тщательной оценки всех «за» и «против».