С 2025 года вступает в силу налоговая реформа, которая затрагивает всех физлиц, юрлиц и ИП. В частности, изменения коснутся и УСН. Помимо того, что упрощенцы станут плательщиками НДС, поменяются лимиты перехода, условия применения и перехода. Разберем подробнее эти моменты.
Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки. Ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Ставки УСН
В общем случае для всех налогоплательщиков на УСН налоговая ставка равна:
- 6% – при объекте налогообложения "Доходы";
- 15% – при объекте налогообложения "Доходы минус расходы".
Повышенные ставки УСН с начала следующего года будут отменены. У регионов осталось право снижать налоговые ставки в целом или для отдельных отраслей.
Условия применения УСН
С 1 января 2025 года условия перехода и применения на УСН изменятся. Увеличатся суммовые пороги для применения УСН. Основные изменения отразили в таблице.
Напоминаем, что применять УСН не могут предприниматели, чей бизнес связан со следующими видами деятельности:
- предприятия банковской сферы;
- страховые организации;
- пенсионные фонды (негосударственные);
- инвестиционные фонды;
- ломбарды;
- предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
- нотариусы и пр.
Также для применения УСН у компании не должно быть филиалов, а доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%.
Если в 2024 году было утрачено право на применение УСН, то вернуться к системе будет возможно с 01.01.2025 г., если сумма дохода за 9 месяцев 2024 года не превышает 337,5 млн рублей.
Изменения в расчетах лимитов
Для индексации лимитов доходов и лимита стоимости ОС будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года.
Например, в настоящее время для перехода на УСН с 2024 года порог доходов считается следующим образом: лимит 112,5 млн рублей умножается на коэффициент-дефлятор 2024 года.
В 2025 для перехода на УСН с 2026 года стандартный лимит 337 500 000 ₽ будет умножаться на коэффициент-дефлятор 2025 года.
Введение НДС
Одна из самых нашумевших новостей грядущей налоговой реформы. Предприниматели и компании, применяющие УСН, будут платить НДС. Но это касается налогоплательщиков, чей доход превышает 60 млн рублей. Упрощенцы с доходом ниже указанной суммы автоматически получают освобождение от НДС. Уведомлять ИФНС при этом не нужно.
Если лимит в 60 миллионов рублей будет превышен, то предоставляется возможность выбора ставки НДС.
Исчислять и платить НДС можно будет в общем или особом порядке:
- общий – использование ставок в размере 20% (10%), 0%* с правом применения вычетов;
- особый – применение пониженных ставок без применения вычетов.
*стоит учитывать, что при ввозе товаров в РФ освобождение не действует.
5% – если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн рублей и 7% – с месяца превышения указанной суммы, либо с начала года, если сумма была превышена по итогам предыдущего года.
Обязанности бухгалтера:
Проводить уплату НДС нужно до 28 числа каждого месяца. Если выпадает на выходной, платеж переносится на ближайший рабочий день.
При нулевой ставке необходимо выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога» и вести книгу продаж. Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо.
При использовании особого порядка налогообложения не нужно подавать заявление о переходе на ставку 5% или 7% (ставка заявляется в декларации по НДС).
При особом и общем порядке нужно выставлять счета-фактуры или УПД; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС.
Что ещё стоит учитывать?
Если в течение календарного года доход превысит 60 миллионов рублей, то компания на упрощённой системе утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. В этом случае есть выбор: либо уплачивать НДС по общему порядку (20%), либо перейти на особый (5%).
Если доход превысит 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
С начала месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 миллионов рублей, начинает действовать ставка 7%.
Лимит для применения ставок 5% и 7% будут каждый год индексировать.
___________________________________________________________________________________
Введение НДС и ряд других реформ, касающихся УСН, во многом облегчает применение этой системы, но требует внимательного и ответственного подхода к ведению бухгалтерии. Предпринимателям важно быть готовыми к изменениям, чтобы не столкнуться с неприятностями в будущем. Правильное планирование и обучение станут залогом успешной адаптации к новому налоговому режиму.
Еще больше полезной информации и видео на наших страницах, подписывайтесь:
- Сообщество в ВК: vk.com/buh_1sovet
- Канал в Телеграм: https://t.me/+1xd0thYonfI1MWY6
- Бесплатная рассылка "Прогрессивный бухгалтер": https://clck.ru/35MEL6