Реформа 2025. Как перестроиться на новый налоговый режим?

2025 год несет масштабные налоговые изменения, а бухгалтеров в очередной раз проверяют на стойкость и верность профессии. Разберем ключевые изменения по НДФЛ, налогу на прибыль, УСН и НДС с 2025 года.

Внесение изменений в НК РФ

Наибольшие изменения на 2025 год внес Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ. На данный момент этот закон принят. Изменения коснулись практически всех налогов:

• НДФЛ
• Страховые взносы
• Налог на прибыль
• УСН
• НДС
• Акцизы
• Налог на имущество
• Земельный налог
• Туристический налог

Законопроект был разработан для того, чтобы предприниматели не разделяли бизнес, а с увеличением объема дохода могли продолжать свою деятельность и использовать упрощенную систему налогооблажения.

Амнистия за добровольный отказ от дробления бизнеса

Амнистия подразумевает освобождение налогоплательщика от уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов, связанных с дроблением бизнеса в налоговых периодах 2022-2024 годов, при условии, что налогоплательщик добровольно откажется от этой модели ведения бизнеса начиная с 2025 года.

Дробление бизнеса представляет собой разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально независимыми субъектами (организациями или индивидуальными предпринимателями), которые на деле контролируются одними и теми же лицами, в основном, с целью снижения налогов через использование специальных налоговых режимов.

В период с 2025 по 2026 годы будет предоставлена возможность безналично пересчитать и уплатить налоги за 2022-2024 годы в рамках амнистии. Данная амнистия доступна тем налогоплательщикам, у которых в период 2022-2024 годов была обнаружена практика дробления бизнеса, при условии, что на 12 июля 2024 года решения по итогам выездной налоговой проверки еще не вступили в законную силу.

Изменение в НДФЛ

С 2025 года вводится новая прогрессивная система налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которая предполагает следующие ставки:

• 13% применяется к доходам, не превышающим 2,4 миллиона рублей;
• 15% применяется к части дохода, превышающей 2,4 миллиона рублей, но не более 5 миллионов рублей;
• 18% будет применяться к доходам, находящимся в диапазоне от 5 до 20 миллионов рублей;
• 20% устанавливается для доходов в пределах от 20 до 50 миллионов рублей;
• 22% налога взимается с суммы дохода, превышающей 50 миллионов рублей.

Данная шкала касается доходов физических лиц, в т.ч. ИП, применяющих ОСНО.

Также внедряется двухуровневая система налогообложения, применяемая к определённым видам доходов:

• Для участников специальной военной операции (СВО) и сотрудников, обеспечивающих безопасность в течение этого периода, предусмотрены налоговые ставки 13% на доходы до 5 миллионов рублей и 15% с суммы превышения. Это также касается доходов, формируемых за счёт районных коэффициентов и северных надбавок.
• Для доходов, превышающих 2,4 миллиона рублей, таких как дивиденды, выручка от продажи недвижимости и операции с ценными бумагами, устанавливаются те же налоговые ставки в размере 13% и 15%.

В рамках детских налоговых вычетов произошли изменения в лимите их применения, который увеличился с 350 тысяч рублей до 450 тысяч рублей. Также были скорректированы размеры вычетов на детей:

• На первого ребенка вычет остался без изменений и составляет 1 400 рублей.
• На второго ребенка размер вычета увеличен с 1 400 до 2 800 рублей.
• Для третьего и последующих детей вычет возрос с 3 000 до 6 000 рублей.
• Вычет на ребенка-инвалида теперь составляет 12 000 рублей.

Согласно новым правилам, вводится стандартный налоговый вычет в размере 18 тысяч рублей в год, который будет предоставляться за выполнение норм ГТО. Кроме того, изменения были внесены Федеральным законом от 13 июля 2024 года № 179-ФЗ.

Изменения по страховым взносам

Внесенные изменения затронут исключительно компании, функционирующие в области обрабатывающего производства. Для этих организаций и индивидуальных предпринимателей ставка страховых отчислений, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ), составит 7,6%.

Необходимыми условиями для применения данной ставки являются:

• Регистрация в ЕГРЮЛ (или ЕГРИП) с указанием основной деятельности, относящейся к разделу ОКВЭД «Обрабатывающие производства».
• В конце 2024 года и по результатам текущего отчетного периода доля доходов от этой деятельности должна составлять не менее 70%.

Следует отметить, что льготная ставка не будет применяться к производителям напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов и металлургическому производству.

Изменения по налогу на прибыль

Изменения затронут все компании, работающие на общей системе налогообложения. С 2025 года ставка налога вырастет до 25%. При этом для IT-компаний, обладающих государственной аккредитацией, предусмотрена сниженная ставка в размере 5%. Компании, имеющие лицензии на использование недр, будут платить 20%. Российские организации, включенные в реестр малых технологических компаний (МТК РФ), также смогут рассчитывать на льготные условия налогообложения. Теперь в федеральный бюджет будет направляться 8% от доходов вместо ранее действующих 3%, а в региональный бюджет останется неизменной ставка в 17%.

Представлено новое понятие – «Федеральный инвестиционный вычет», которое позволяет сократить налоговые обязательства перед федеральным бюджетом. Этот вычет применяется на всей территории России и основывается на сумме расходов, определяющих стоимость новых основных средств. Максимальная сумма вычета не может превышать 50% от первоначальной стоимости этих активов. В результате, налоговые обязательства перед федеральным бюджетом могут быть снижены до нуля. Однако важно помнить, что основные средства и нематериальные активы, для которых был использован данный вычет, больше не подлежат амортизации. Поэтому компаниям необходимо решить, хотят ли они продолжать амортизацию по стандартным правилам или предпочитают использовать федеральный инвестиционный вычет, начиная с 2025 года.

Кроме этого, региональные инвестиционные проекты теперь стали неограниченными по времени. Срок действия налоговых льгот для таких проектов был отменен, что создает дополнительные возможности для инвесторов в сфере налога на прибыль.

Упрощенная система налогооблажения

С 2025 года вводятся новые нормативные изменения:

• Лимиты доходов, позволяющие сохранить право на упрощенную систему налогообложения (УСН), будут увеличены до 450 миллионов рублей.
• Предельные показатели доходов для перехода на УСН возрастут до 337,5 миллионов рублей.
• Порог остаточной стоимости основных средств поднимется до 200 миллионов рублей.
• Среднее количество работников на предприятии увеличится до 130 человек.
• Отменяются повышенные ставки по УСН, которые в настоящее время составляют от 8% до 20%.
• Компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
• Произойдут изменения в процедуре применения коэффициента-дефлятора.

УСН и НДС

Начиная с 2025 года, все налогоплательщики, работающие на упрощенной системе налогообложения, будут обязаны начислять налог на добавленную стоимость (НДС). Однако некоторые категории налогоплательщиков смогут избежать уплаты этого налога, согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона № 176-ФЗ):

• Плательщики, чей общий доход за предыдущий календарный год не превышал 60 миллионов рублей.
• Новые юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП).

Если ваши доходы в 2024 году не превышают указанного лимита в 60 миллионов рублей, вы автоматически получите освобождение от уплаты НДС, однако это не отменяет необходимость подачи декларации в 2025 году.

Если у вас выручка от 0 до 60 миллионов рублей в 2024 году, вы автоматически освобождаетесь от НДС на 2025. Но если в 2025 году она превышает 60 миллионов, то в тот момент с месяца следующего за превышением вы должны будете выбрать ставку. Доступны следующие варианты ставок:

1. Если вы выбираете ставку 5%, вы не сможете принимать к зачету входящий НДС.
2. Если вы выбираете стандартную ставку 20%, то возможен вычет «входного НДС».

Если вы выбираете пониженную ставку, то нужно будет применять ее в течение 12 налоговых периодов. Это составляет 3 года последовательно.

Изменения по акцизам

Проиндексированы и добавлены новые ставки акцизов на различные категории товаров.

Утверждены новые размеры акцизов, например, на такие товары:

• Вино, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво;
• Табак, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы;
• Автомобили, мотоциклы;
• Автомобильный бензин; моторное масло;
• Природный газ и др.

Акцизы утверждены на период 01.01.2025-31.12.2027 с ежегодным увеличением.

Для некоторых товаров утверждены размеры коэффициентов, которые используют для расчета вычетов.

Изменения по налогу на имущество

Ставка налога на имущество организаций для объектов недвижимости с высокой стоимостью была повышена. Теперь регионы России могут устанавливать ставку налога вплоть до 2,5% для недвижимости, стоимость которой превышает 300 миллионов рублей. При этом налоговая база рассчитывается на основе кадастровой стоимости объектов.

Изменения по земельному налогу

Ставка налога для земельных участков с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей была увеличена. Однако для земель сельскохозяйственного назначения, участков, находящихся в зонах сельскохозяйственного использования в населённых пунктах, а также для земель, предоставленных в целях обеспечения обороны, безопасности и таможенного контроля, ограничение в 0,3% останется неизменным.

Туристический налог

В России введен новый местный налог, именуемый туристическим налогом. Налогоплательщиками становятся как юридические, так и физические лица, которые за вознаграждение предоставляют временные места для проживания и занесены в специальный реестр классифицированных объектов размещения. Этот реестр был установлен согласно Федеральному закону от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ.

Налоговая база определяется как стоимость проживания, исключая суммы туристического налога и налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период составляет квартал, по окончании которого требуется подача декларации по утвержденной форме.

В 2025 году налоговая ставка составит 1%, с постепенным увеличением на 1% в год до 2029 года. С этого момента размер ставки станет фиксированным и составит 5%.

С 2025 года Россию ждёт много налоговых изменений. Упростить адаптацию к изменениям помогут сервисы от 1С.

1С-Отчетность

Сдача бухгалтерской отчетности – серьезный и ответственный этап работы для любой компании. Сейчас вся отчетность в контролирующей органы сдается в электронном виде, и пользователи 1С могут это сделать прямо не выходя из своей учетной системы с помощью сервиса 1С-Отчетность.

В чем удобство?

1. Нет ручного ввода. Это особенно актуально сейчас для СФР, потому что у других операторов реализованы не все выгрузки.
2. Нет выгрузок. При сдаче отчетности из программы 1С вы избавляете себя от каких-либо выгрузок, все сдается напрямую.
3. Единая тех.поддержка. Ваше обращение не перенаправляются между разными службами.
4. Актуальность программы. Все формы отчетности обновляются вместе с программным продуктом 1С по всем юридическим лицам.

Новый функционал сервиса:

• Дистанционный перевыпуск сертификата. Можно подать заявку прямо из сервиса и после выпуска сертификат сразу будет настроен для подписания электронной отчетности.
• Многопользовательский режим. Дает возможность организовать удобную работу нескольких пользователей в одной информационной базе 1С при подписании и отправке отчетности.
• Новый личный кабинет. Это облачное расширение, которое отображает всю информацию об отчетности по нескольким организациям.

Если у вас сейчас оформлен договор сопровождения с партнером фирмы «1С» уровня ПРОФ, вы можете подключить бесплатно одно юридическое лицо или ИП.

1С-ЭДО

Настроить электронный обмен в программах 1С можно не только с контролирующими органами, но и с контрагентами. Многие компании уже осознают выгоды ухода от бумаги.

Возможности:

1. Создание и отправка документов. Возможность оформления, подписания и отправки электронных документов, таких как договоры, акты, счета и другие.
2. Прием и обработка входящих документов. Автоматизированное получение и учет документов, отправленных другими контрагентами.
3. Электронная подпись. Интеграция с сервисами электронной подписи для заверения документов, что обеспечивает юридическую значимость.
4. Хранение и архивирование документов. Возможность хранения всех документов в электронном виде, а также их архивирования для долгосрочного хранения.
5. Интеграция с другими системами. Поддержка интеграции с различными учетными системами и другими программными продуктами для обеспечения бесперебойного обмена данными.
6. Автоматизация процессов согласования. Настройка бизнес-процессов для автоматического согласования документов между различными подразделениями.
7. Управление доступом и безопасностью. Настройка прав доступа пользователей и обеспечение безопасности данных.
8. Отчеты и аналитика. Формирование отчетов по документообороту, что позволяет анализировать эффективность процессов и выявлять узкие места.

Основные причины перехода на ЭДО: удобство и высокая скорость работы с электронными документами. Настроить ЭДО можно в любой программе, где есть библиотека электронных документов.

Почему эффективнее обмениваться электронными документами именно из 1С?

1. Для пользователей программы 1С это привычный интерфейс. Не нужно разбираться в новых разделах, все знакомо и понятно.
2. Не требуется переключение на отдельную программу. Это способствует повышению производительности труда.
3. Электронный документ найти достаточно просто, как и любой другой документ учетной системы. Архив электронных документов будет являться частью вашей информационной базы. Можно найти электронный документ прямо из документов реализации поступлений.

Как подключить сервисы электронного взаимодействия

Обратитесь к своему партнеру фирмы 1С, он ответит на все ваши вопросы и поможет с подключением. Если у вас еще нет обслуживающего партнера 1С, пишите в комментариях свой город (область) и отрасль бизнеса — а мы подберем для вас партнера с нужным опытом.

С рейтингом официальных партнеров вы можете ознакомиться по ссылке.