Что считается подарком
По закону подарком называют безвозмездную передачу грамот, денежных выплат, вещей или сертификатов от одного лица или организации другому. Если компания дарит что-либо своим сотрудникам или партнерам, такие подарки подлежат бухгалтерскому учету.
Организация может вручать сотрудникам подарки в качестве поощрения за труд, а также как поздравление с праздником. Например, мало какие компании обходятся без новогодних подарков для партнеров и своего коллектива.
Налоговым законодательством (пункт 28 статьи 217 НК РФ) определяется, что корпоративные подарки дороже 4 000 рублей облагаются НДФЛ. Однако в правилах есть нюансы, попробуем в них разобраться.
Как оформить подарок
Задумавшись о вручении ценного подарка сотруднику, работодатель должен выяснить, как именно учитываются расходы в таком случае. Чтобы все было по закону, важно правильно оформить передачу подарка.
Подарки за профессиональные достижения
Для таких случаев оформляют приказ Т-11 или Т-11а, если подарок предоставляется нескольким сотрудникам.
Поздравительные подарки
В качестве основания вручения подарка на праздник составят договор дарения по правилам статьи 574 ГК РФ. Текст можно написать в свободной форме, главное ― назвать получателя, описать подарок и обозначить цену приобретения.
Детские подарки
Попадают под те же правила, что и подарки самим сотрудникам. Но получателем в договоре нужно указать ребенка. Удастся законно сэкономить на НДФЛ: так как дети не получают от организации зарплату и премии, функция налоговых агентов здесь не выполняется. Об этом нужно уведомить налоговую инспекцию.
Налогообложение
От вида подарка зависит, как оформить его документально. В некоторых случаях предприятие частично освобождается от налогов.
Страховые взносы
Подарки за достижения на рабочей позиции считаются оплатой труда так же, как оклад и премия. Поэтому такой презент входит в систему страховых взносов: за них компания оплачивает сумму в полном объеме и определяются стоимостью подарков. А подарки на праздники детям сотрудников по закону не облагаются страховыми взносами независимо от того, сколько они стоят.
НДФЛ
Со стоимости подарков за профессиональные достижения удерживают стандартный процент налога ― 13%. Для трудовых договоров, доход по которым превышает в течение года 5 млн рублей, действует повышенный тариф ― 15%.
За подарки детям сотрудников НДФЛ удерживается со стоимости только в том случае, если она превышает 4 000 рублей. Информацию о подарках дешевле, можно не указывать в 6-НДФЛ. Однако если в течение этого же года суммарная стоимость подарков превысит указанную цифру, сведения нужно внести в отчет.
НДС
Корпоративные подарки ― это реализация товаров на безвозмездной основе. Поэтому они облагаются налогом на добавленную стоимость. Затраты на подарки указывают в бухгалтерской справке-расчете с указанием объектов дарения, их стоимостью и налоговой суммой. Эту информацию можно указать и в счет-фактуре ― ее оформляют на каждого сотрудника.
Чтобы обосновать налоговую базу и неуплату страховых взносов, обязательно сохраняйте подписанные договоры дарения. Их вы предоставите проверяющим органам.
Вручайте сотрудникам подарки с душой и не забывайте о соблюдении правил, чтобы радость от поздравлений не омрачилась результатам проверки госорганов.