Традиционно для бизнеса октябрь, ноябрь и декабрь - период радостного "сенокоса" и закрытия финансового года. В преддверие новогодних праздников розница делает больше трети годового оборота, госструктуры подписывают "закрывашки" по контрактам и осваивают остатки финансирования, а "пропустившие вспышку" зеваки отчаяно пытаются спланировать новогодние праздники где-нибудь вне дома, чтобы дать печени последний шанс.
В этот же период налоговики также усердно как и остальной рабочий класс готовят и защищают планы выездных проверок, чтобы уже в конце декабря первые "письма счастья" добрались до своих получателей.
Если вы периодически обращаетесь к налоговым консультантам или экономите на их услугах с помощью современных инструментов выявления налоговых рисков, то можно с уверенностью сказать, что единственной причиной головной боли на предстоящих новогодних праздниках будет объем выпитого игристого или не совсем с пузыриками или чего-то покрепче и попрозрачнее. В противном случае - о возможном "сюрпризе" от налоговых инспекторов, увы, остаётся только догадываться.
Не все знают, что при планировании выездных налоговых проверок ФНС России руководствуется рядом критериев, установленных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, среди которых ключевым является налоговая нагрузка, показывающая какую долю по отношению к выручке занимают начисленные налоги.
Низкая нагрузка – это сигнал того, что налоги занижены. За такими налогоплательщиками нужен глаз да глаз: инспекторы проверят счета, контрагентов и в случае, если информация о занижении налогов подтвердится, включат в план выездных проверок. Отметим, что в 98% случаев при выездной проверке нарушения действительно находят.
Рассчитать налоговую нагрузку можно на сайте ФНС России в разделе "Прозрачный бизнес" или по формуле ниже.
Данные о начисленных налогах берутся из деклараций или с соответствующих счетов бухгалтерского учета. При этом, в расчет не нужно включать налоги, которые вы платите как налоговый агент (кроме НДФЛ), и ввозной НДС. Также в расчете не участвуют страховые взносы. По ним рассчитывается отдельный показатель - «фискальная нагрузка».
Фискальная нагрузка рассчитывается по страховым взносам, которые вы платите в налоговые органы (на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Принцип расчета такой же, как и у налоговой нагрузки.
Чтобы понять, нормальная у компании нагрузка или нет, нужно сравнить ее со средней по России по тому виду деятельности, который является основным. Для этого нужно в Приложении 3 к указанному выше приказу выбрать наиболее подходящий вид деятельности, и найти значение в колонке с нужным годом. С этим нормативом нужно сравнить свою нагрузку за выбранный период. Еще проще сделать расчёт этого и других показателей можно с помощью нейросетей нашего нового инструмента по профилактике налоговых рисков, который всё найдет, сверит и посчитает сам в автоматическом режиме.
Ежегодно в начале мая ФНС России публикует данные о налоговой нагрузке за прошедший год, т.е. данные о налоговой нагрузке за 2024 год будут доступны в мае 2025. Интерпретация результатов - особый вид искусства, поэтому дадим несколько вводных.
Налоговая нагрузка напрямую коррелирует с выручкой: чем выше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать компанию в применении схем. Они могут сделать вывод о том, что плательщик искусственно нарастил вычеты по НДС или расходы для учета при исчислении налога на прибыль. Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом.
Но бывает и так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например, применением спецрежимов (в этом случае вместо нескольких налогов платится один, и нагрузка не может быть такой же, как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме) или наличием льгот (при одинаковой выручке плательщик, который применяет льготы, ожидаемо платит меньше налогов).
Если нагрузка низкая вследствие применения схемы уклонения, например, использования «фирм-однодневок», то ФНС России рекомендует отказаться от таких схем и пересчитать налоги без учета хозяйственных операций с «однодневками», тем самым доведя нагрузку до нормального уровня. В этом случае придется сдать уточненные декларации и доплатить недостающие налоги и пени. Но таким способом можно избежать штрафов и, самое главное, выездной проверки.
Если низкая нагрузка объяснима, то следует заранее подготовить для налогового органа подробные письменные пояснения о причинах. Практика показывает, что это действие необходимое, хотя и недостаточное, так как налоговым органом критерии трактуются в совокупности. Также стоит обратить внимание на то, что налоговая нагрузка по отраслям деятельности может существенно варьироваться, например, от 3% в оптовой торговле до 53% в сырьевом секторе.
Еще налоговую нагрузку используют для того, чтобы определить примерную сумму налогов, которую можно доначислить, так как перед тем, как запланировать выездную проверку налоговикам надо понимать, сколько приблизительно можно с "овечки шерсти содрать" и стоит ли ради неё вообще "кашу заваривать".
Для этого нужно рассчитать, сколько налогов компания должна доплатить, чтобы ее нагрузка выровнялась со среднеотраслевой. Если сумма недоплаченных налогов больше 3 млн. руб., компанию могут взять на выездную проверку.
На рисунке выше можно увидеть как данный показатель описан в карте налоговых рисков, которая формируется по итогам работы радара налоговых проверок, а через ссылку на ресурсе можно получить пример всей карты, чтобы понять насколько существенно она может повлиять на принятие ваших управленческих решений.
На этом по данному вопросу пока всё!
Спасибо, что проявили интерес и дочитали статью до конца!
Чтобы оставаться в курсе и не пропустить информацию о следующем критерии налоговых рисков, который расценивается налоговиками как "убийца бизнесов" и исследуется особо тщательно - подпишитесь на наш канал и оставайтесь на связи!
Ещё больше про профилактику налоговых рисков на официальном сайте проекта #схемыбольшенеработают.