В своих статьях я продолжаю рассказывать вам о ведении НДС для упрощёнщиков с 1 января 2025 года. В письме ФНС № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024 чиновники раскрыли для бухгалтеров основные моменты данного нововведения. Я кратко расскажу вам о них.
🟨Налоговый период
Налоговый период по НДС - это квартал. По окончанию каждого квартала до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, необходимо подавать декларацию (только электронно❗). А если налоговый агент освобожден от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ, то предоставить декларацию он может "на бумаге".
🟧Уплата НДС
Уплачивать исчисленный налог в бюджет нужно равными долями в течение 3-х месяцев до 28-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, если за 1 квартал 2025 года сумма к уплате составит 1500 руб., то перечислить налог нужно следующим образом:
- до 28 апреля 2025 г. - 500 руб.;
- до 28 мая 2025 г. - 500 руб.;
- до 30 июня 2025 г. (перенос с выходного дня) - 500 руб.
🟩Расчёт налога к уплате
Для того чтобы рассчитать сумму к уплате нужно сложить все суммы НДС, которые были исчислены по всем отгрузкам и авансам за квартал с учётом восстановленного НДС (сумма должна совпасть с итоговой цифрой в книге продаж). Из полученной суммы вычитается НДС, который подлежит вычету (в книге покупок). Разницу нужно уплатить в бюджет.
🟥Кто не платит НДС
Но уплачивать НДС на УСН будут не все. Если ваши доходы за 2024 году превысят 60 млн.руб., то у вас возникнет в 2025 году обязанность по исчислению НДС. Точно также и в 2026 году вы будете смотреть свои доходы за 2025 год.
🟪Уведомление для освобождения от уплаты НДС
Не нужно подавать специальные уведомления и нулевые декларации для освобождения от уплаты НДС. Организации и ИП на УСН с доходом до 60 млн руб. в год будут освобождены от уплаты НДС автоматически. 📍Это не касается тех, кто является налоговым агентом по НДС, а также при ввозе товаров из ЕАЭС и третьих стран.
🟦Уведомление для выбора ставки НДС
Также не требуется какое-либо уведомление для выбора ставки НДС. О ней вы сообщите в своей первой декларации по НДС, где будет отражён расчет по пониженной или по общей ставке.
🟨Если в 2025 году доход превысил 60 млн.руб.
Если вы по доходам 2024 года освобождены от НДС, а в 2025 году превысите лимит в 60 млн. руб., но при этом не перейдёте планку 450 млн.руб., то нужно исчислять и уплачивать НДС, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 60 млн.руб.
🟧Как рассчитываются доходы
Доходы для определения возможности освобождения от НДС и выбора ставки рассчитываются кассовым методом с начала года (важна дата зачисления денег на расчетный счет). Таким образом, если до 2025 года ИП совмещал УСН и ПСН, то учитывается общая сумма дохода (в отношении ПСН берутся фактически полученные доходы).
📌При работе по агентским договорам в расчёт 60 млн.руб идёт только полученное агентское вознаграждение.
🟫Ставки по НДС для УСН
Напомню, что ставки по НДС для упрощёнщиков будут следующими:
- общая ставка 20 % или 10 %;
- если доход за год составит до 250 млн руб. можно выбрать ставку 5 %;
- если доход за год составит до 450 млн руб., то можно применять ставку 7 %.
🟩Льготы по НДС
В 2025 году упрощёнщики могут применять те же льготы по НДС, что и компании на общей системе налогообложения в соответствии со статьями 146 и 149 НК РФ (например, "общепит" освобождён от НДС). Но подать декларацию по НДС нужно.
Ставка НДС 0% может быть применена по операциям, указанным в статье 164 НК РФ. В частности к ним относятся:
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям;
- экспорт товаров.
🟥Вычет по НДС за 2024 год
Если вы находясь на УСН «доходы минус расходы» выберете общую ставку НДС ( 20% или 10 %), то сможете принять к вычету "входной" НДС по документам, которые получили за 2024 год. Конечно, при условии, если этот НДС не был учтён в расходах на УСН.
🟪Когда нужно исчислять НДС
Исчислить НДС нужно в момент наступления раннего из событий:
- день отгрузки товара или передачи работ, услуг;
- день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок или оказания услуг, работ.
🟦В каком случае НДС рассчитывают дважды
Если же до момента отгрузки был получен аванс, то НДС рассчитывают дважды: при получении аванса и при отгрузке. После отгрузки вы примите к вычету исчисленный НДС с аванса. При этом если предоплата и отгрузка состоялись в одном квартале, то налог исчисляйте только в день отгрузки.
🟨Новые ИП и организации
Созданные в 2025 году компании и ИП на УСН могут не уплачивать НДС, пока их доход не превысит 60 млн.руб. Обязанность исчислять и уплачивать налог возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил указанный лимит.
🟩Разные налоговые ставки
Нельзя применять разные налоговые ставки НДС в зависимости от покупателя.
🟧Специальные ставки НДС
Специальные ставки НДС 5% и 7% должны применяться последовательно в течение 12 кварталов. Исключение - потеря права на применение УСН либо освобождение от НДС.
🟥Счет-фактура
Если организация или ИП обязаны уплачивать НДС, то они должны при отгрузке и получении аванса выставлять счет-фактуру. Данный документ составляется в 2-х экземплярах в течение 5 календарных дней для обеих сторон. Кроме того, счет-фактура является обязательным документом для принятия "входного" НДС к вычету.
❗Не должны составлять счет-фактуры:
- организации и ИП, которые осуществляют деятельность, освобождённую от НДС, или операции, не признаваемые объектом налогообложения (ст.149 НК РФ, п.2 ст.146 НК РФ);
- организации и ИП, реализующие товары (работы, услуги) физическим лицам. В этом случае достаточно составить сводный документ, указав в нём суммарные сведения за месяц или квартал.
Выставленные счет-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж, а полученные - в книге покупок. Данные из этих документов переносятся в налоговую декларацию по НДС.
🟦Восстановление НДС
Если налогоплательщик решит перейти со ставки 20% или 10% на специальную ставку 5% или 7%, то в этом случае он должен восстановить ранее принятый к вычету "входной" НДС. Также восстановить вычет по налогу нужно, если с начала года организация или ИП (ранее применявшие ставки 20% или 10%) освобождаются от НДС в связи с тем, что их доход за истекший год составил менее 60 млн.руб.
Восстановлению подлежит налог в отношении товаров (работ, услуг), которые используются в деятельности, освобождённой от НДС, а также в операциях, облагаемых по ставкам 5% и 7 %. Если восстанавливается вычет по основному средству, то восстанавливать вычет нужно пропорционально остаточной стоимости.
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram