Введение туристического налога в России связано с потребностью местных администраций компенсировать затраты на развитие инфраструктуры и благоустройства популярных курортных городов. Законодательство устанавливает общие правила налогообложения туристов, проживающих в коммерческих местах размещения, таких как отели, санатории и арендованные через управляющие компании квартиры. В этой статье рассматриваются основные положения закона, ставки налога, объекты налогообложения и категории исключений, а также способы оплаты налога и его влияние на туристическую индустрию.
(кратко) Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Глава 33.1. ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Общие положения:
- Туристический налог устанавливается Кодексом и нормативными актами муниципальных образований.
- Налоговая ставка определяется представительными органами муниципальных образований.
Налогоплательщики: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по временному проживанию.
Объект налогообложения:
• Объектом налогообложения является предоставление мест для временного проживания в средствах размещения.
• Средства размещения должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения.
Налоговая база:
• Налоговая база определяется как стоимость услуги по временному проживанию без учета НДС.
• Стоимость услуг для определенных категорий физических лиц не включается в налоговую базу.
Налоговая ставка:
• Налоговые ставки устанавливаются в пределах от 1% до 5% от налоговой базы.
• Ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и категории средства размещения.
Налоговый период: Налоговым периодом признается квартал.
Порядок исчисления налога:
• Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы в момент расчета с клиентом.
• В случае минимального налога, сумма налога определяется как произведение 100 рублей и количества суток проживания.
• Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога: Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения до 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация: Налоговая декларация представляется в налоговый орган до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик может выбрать налоговый орган для представления декларации, направив уведомление не менее чем за 30 дней до установленного срока.
Теперь рассмотрим подробнее...
1. Законодательная база туристического налога
Туристический налог в России будет регулироваться новыми положениями Налогового кодекса, а именно главой 33.1 Налогового кодекса, добавленной в рамках Федерального закона от 12 июля 2024 года №176-ФЗ. Этот закон уточняет и вводит нормы, по которым регионы смогут полноценно применять налог с 2025 года.
Федеральный закон №214-ФЗ от 26 июля 2023 года, изначально ввёл саму концепцию туристического налога и определил его экспериментальный запуск в ряде регионов. Закон №176-ФЗ фактически является дальнейшим уточнением и дополнением, конкретизирующим положения, прописанные в №214-ФЗ.
Т.е. закон делегирует право местным органам власти устанавливать размер и порядок взимания налога, исходя из особенностей региона и туристического потока.
2. Цели и задачи налога
Основной целью туристического налога является поддержка туристической инфраструктуры, улучшение благоустройства, охрана природных зон и создание условий для безопасного и комфортного отдыха. Средства, полученные от налога, планируется использовать для модернизации и содержания местных дорог, общественных пространств, водоснабжения, утилизации отходов и прочих нужд, связанных с массовым туризмом.
3. Ставки налога
Ставки туристического налога зависят от региона и постепенно увеличиваются с 2025 года:
- 2025 год — 1% от стоимости проживания за ночь.
- 2026 год — 2%.
- 2027 год — 3%.
- 2028 год — 4%.
- 2029 год и далее — 5%.
Администрации курортных зон вправе устанавливать более низкие ставки или освобождать определённые группы туристов от налога, а также регулировать сезонное налогообложение, вводя налог только в определённые месяцы года.
4. Объекты и субъекты налогообложения
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы и т.д.), в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:
- владение на праве собственности или ином законном основании (аренда, лизинг и т.п.);
- включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Т.е. под налогообложение попадают следующие объекты:
- Гостиницы и отели;
- Санатории и пансионаты;
- Коммерческое арендное жильё, зарегистрированное через управляющие компании;
- Курортные базы и дома отдыха.
Важный момент: налог распространяется только на коммерческое жильё. Если физическое лицо сдаёт квартиру напрямую без управляющей компании, такие аренды не попадают под туристический налог.
5. Исключения и льготы
Некоторые категории туристов могут быть освобождены от уплаты налога, включая:
- Лица, прибывшие в регион по рабочим и служебным делам;
- Пенсионеры, многодетные семьи и инвалиды;
- Дети до 18 лет;
- Учащиеся, прибывшие для обучения и стажировок.
Для точного списка льгот необходимо ознакомиться с местными нормативными актами, так как муниципалитеты могут корректировать перечень льготных категорий.
6. Порядок уплаты налога
Туристический налог взимается при заселении туриста в объект размещения и включается в стоимость проживания. Управляющие компании и гостиницы передают собранные средства местным органам власти. В случае длительного пребывания налог может начисляться на каждый день пребывания, либо на определённое количество ночей, что зависит от региональных правил.
7. Влияние на туристическую отрасль и экономику
Введение налога вызвало различные реакции. С одной стороны, налог поддерживает туристическую инфраструктуру, которая испытывает значительные нагрузки в сезонные периоды. С другой стороны, налог может повысить стоимость туров и проживания, что может сказаться на привлекательности регионов для туристов с ограниченным бюджетом.
Для успешного функционирования налога важна прозрачность его использования и реализация видимых улучшений в инфраструктуре.
8. Контроль и ответственность
Местные администрации и налоговые службы обеспечивают контроль за своевременной уплатой туристического налога. Нарушение правил, уклонение от уплаты или неправильное исчисление налога могут привести к штрафам для управляющих компаний и организаций, предоставляющих услуги размещения.
Заключение
Туристический налог - это новый инструмент финансирования в туристически насыщенных регионах России, который должен улучшить качество инфраструктуры и повысить комфорт отдыхающих.