Реальность:
- не проверили контрагента, а он оказался фирмой-однодневкой, ваша проблема (налоги по такой сделке доначислят вам);
- контрагент не выставляет первичные документы, а вы не можете принять НДС к вычету и учесть расходы, к сожалению, тоже ваша проблема (отказ в вычете получите вы).
В такой ситуации оказался мой заказчик.
Что произошло: мой заказчик (он же покупатель) нарушил сроки оплаты товара и поставщик решил не выставлять ему счета-фактуры и товарные накладные до тех пор, пока долг не будет погашен. После решения суда о взыскании долга, поставщик все же выставил счет-фактуру, но указал в ней не наименование переданного товара, а «основной долг по решению суда». Товарные накладные так и не передал.
На письма покупателя оформить первичные документы в соответствии с требованиями законодательства поставщик ответил отказом, указав: "судебные акты являются самостоятельным основанием для отражения их в бухгалтерском учете".
Сумма сделки более 43 млн. рублей. Покупатель принял НДС к вычету по полученной счет-фактуре (НДС к возмещению по декларации) и получил акт налоговой проверки с отказом в возмещении НДС.
Основание для отказа:
- несоответствие счета-фактуры требованиям законодательства;
- отсутствие первичных документов, подтверждающих передачу товара.
Ко мне заказчик пришел уже после получения акта налоговой проверки. Я подготовила возражения на акт и пошли мы на рассмотрение материалов проверки.
Позиция налоговой службы: мы понимаем в какой ситуации вы оказались, но мы должны действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нет документов - нет вычета по НДС.
Права ли налоговая? Да, так как обязанность подтверждать правомерность применения вычета по НДС лежит именно на покупателе. Не доказал – в вычете будет отказано.
Однако, формальный подход к проведению проверки не допустим.
Наша позиция: право на вычет НДС не может быть обусловлено неисполнением контрагентами своих обязательств. Поэтому, в ситуации, когда поставщик уклоняется от выставления счета-фактуры, вычет может и должен производиться на основании других документов, которые подтверждают уплату НДС и позволяют провести налоговый контроль.
Были ли мы услышаны налоговой службой? Да, принято решение о проведении дополнительных мероприятий. Нам дали время для предоставления дополнительных документов в обоснование своего права на вычет по НДС.
А чем закончится данное дело, покажет время (обязательно расскажу).
Чтобы обезопасить себя от такой же ситуации как у моего заказчика:
- Перед тем как принимать НДС к вычету по спорным документам, проконсультируйтесь с юристом или налоговым консультантом.
- В договоре с поставщиком пропишите срок выставления и передачи вам счета-фактуры, товарных накладных, УПД.
- Установите ответственность поставщика за нарушение сроков передачи первичных документов, в том числе возмещение убытков (доначисленные налоги по вине поставщика).
- Если у вас постоплата, привяжите ее не только к факту поставки товара, но и передачи первичной документации, соответствующей требованиям законодательства.