Мы живём с Единым налоговым счётом уже второй год, но предприниматели до сих пор не могут окончательно разобраться с тем, как происходит зачёт денежных средств, когда «сталкиваются интересы» физлица и его же в статусе ИП. Налоговая служба не устаёт давать разъяснения.
Не получится заплатить имущественные налоги, если есть долги по обязанностям с более ранним сроком
Индивидуальный предприниматель является физлицом и его денежные средства, предназначенные для уплаты всех налогов и взносов (за исключением на травматизм), лежат на одном Едином налоговом счёте, поясняют в ФНС.
Отдельного ЕНС для ИП не существует.
От этого и происходит недопонимание — ИП не могут понять, как может образоваться долг по имущественным налогам физлица, если они уже всё уплатили, не дожидаясь срока (эти налоги за 2023 год в 2024 году нужно заплатить до 2 декабря, т.к. 1-ое числа будет выходным).
<p><a href="https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15209684/" rel="nofollow" target="_blank">Разъясняет ФНС</a>:
- Если есть на ЕНС есть переплата (положительное сальдо) — деньги зарезервируют в счёт предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов физлица и НДФЛ при поступлении в Личный кабинет налогового уведомления.
- Если денежных средств на ЕНС будет меньше суммы в уведомлении — поступающие средства будут зачитываться в счёт исполнения налогового уведомления по мере их поступления до погашения обязанности.
- Если у ИП до 2 декабря наступит срок уплаты иных налогов — то зарезервированная сумма на имущественные налоги автоматически распределится в счёт погашения обязательств с более ранним сроком.
В общем, вне зависимости от того, что вы хотели заплатить, денежные средства будут распределять в соответствии с установленными законом правилам (ст. 78 Налогового кодекса).
Примеры из практики
ФНС приводит пример:
- 13 сентября в Личный кабинет поступило уведомление с информацией о размере имущественных налогов в 500 рублей.
- 16 сентября гражданин пополнили ЕНС на 500 рублей — они автоматически резервируются в счёт уплаты имущественных налогов. Т.к. срок уплаты 2 декабря, то деньги будут находиться в резерве до этого срока.
- 30 октября наступит обязанность по уплате авансового платежа по УСН — если ИП не пополнит ЕНС на нужную сумму, то зарезервированные 500 рублей будут автоматически перераспределены с имущественных налогов на УСН (без начисления пеней, уточняют в ФНС). Т.е. произведётся уплата УСН — как обязанности с более ранним сроком.
Таким образом, к 2 декабря образуется долг по имущественным налогам, если налогоплательщик своевременно не пополнит свой Единый налоговый счёт.
Мы сплошь и рядом сталкиваемся с такой работой ЕНС и постоянно разъясняем предпринимателям, как это работает. У нас, например, есть ситуации и ещё интереснее.
ИП работает на УСН «доходы минус расходы» и каждый квартал производит уплату страховых взносов за себя. Эти суммы он резервирует на ЕНС (подаёт заявление о зачёте средств в счёт будущих платежей), чтобы получить возможность принять их в расходы.
При этом каждый месяц он уплачивает НДФЛ за работников, подавая соответствующее уведомление. Автоматически зарезервированные деньги на страховые взносы ИП возвращаются на сальдо ЕНС и списываются на НДФЛ.
После поступления очередного платежа на ЕНС остаётся положительное сальдо в размере страховых взносов ИП. Предпринимателю приходится снова резервировать денежные средства, и так повторяется каждый месяц.
Кстати, наши бухгалтеры рекомендуют сначала перечислить денежные средства на уплату НДФЛ и страховых взносов за работников, а потом подавать уведомление об их уплате. Тогда резерв на взносы ИП за себя останется нетронутым.
Не получится уплатить налоги за 2023 год, если есть долги за 2022-ой
Как вы теперь понимаете, если вдруг образовался долг по имущественным налогам за 2022 год, то не получится уплатить налоги за 2023 год, — внесённые деньги в первую очередь будут списываться на уплату долгов за прошлые периоды.
- Человек не оплатил имущественные налоги за 2022 год — их нужно было заплатить 1 декабря 2023 года.
- В сентябре 2024 года получил налоговое уведомление с суммой налогов за 2023 год — решил уплатить эту сумму и перевёл деньги на ЕНС.
- 2 декабря 2024 года наступит срок уплаты имущественных налогов за прошлый год — но деньги будут направлены на погашение долга по налогам за 2022 год.
- Если после оплаты долга денежные средства останутся — они будут направлены на погашение текущих обязательств.
В ФНС рекомендуют заранее ознакомиться с сальдо ЕНС — нет ли долга за прошлые периоды по уплате налогов, взносов, пеней и штрафов. А также своевременно пополнять ЕНС соответствующими суммами.
Оригинал статьи на нашем сайте.
Ещё больше полезных статей о бухгалтерии и бизнесе на bereganevy.ru.