С 1 января 2025 года в России изменится действовавшая на протяжении нескольких лет система налогообложения. В материале разберёмся, для кого всё останется по-прежнему, а кому из-за нововведений придётся платить больше. И проясним, что делать тем, кто работает по совместительству, и какие налоги будут установлены для нерезидентов РФ.
Какие изменения НДФЛ ожидаются с 2025 года?
На данный момент в России установлена двухступенчатая система налогообложения. Так, если доход налогоплательщика составляет меньше 5 млн в год, то ставка НДФЛ составит 13%. Если же денежные поступления превышают эту сумму, то применяется ставка в размере 15%. Такой подход действует с 1 января 2021 года, он был введен в рамках реформы, направленной на упрощение налогообложения. Однако в середине 2024 года глава государства подписал закон, который вносит изменения в существующую систему налогообложения. Соответствующий документ начнет функционировать с 1 января 2025 года. Предполагается введение прогрессивной пятиступенчатой шкалы налогообложения. Теперь налоговые ставки будут варьироваться в зависимости от уровня дохода налогоплательщика, что позволит более справедливо распределять налоговое бремя среди граждан, а также увеличить налоговые поступления в бюджет от граждан с высоким уровнем дохода.
Новая прогрессивная шкала состоит из нескольких уровней, каждый из которых соответствует определённой категории доходов. Это позволит, не увеличивая налоговую нагрузку на граждан с низкими и средними доходами, повысить налоговые поступления в бюджет от более состоятельных слоев населения. Такие изменения направлены на адаптацию налоговой системы к современным экономическим условиям.
Шкала НДФЛ с 2025 года:
До 2,4 млн
- 13 %
От 2,4 до 5 млн
- 312 тыс. рублей + 15 % от суммы, которая превышает 2,4 млн
От 5 до 20 млн
- 702 тыс. рублей + 18 % от суммы, которая превышает 5 млн
От 20 до 50 млн
- 3,402 млн + 20 % от суммы, которая превышает 20 млн
От 50 млн
- 9,402 млн + 22 % от суммы, которая превышает 50 млн
Таким образом, ставка НДФЛ будет увеличиваться пропорционально росту дохода налогоплательщика. При этом повышенная ставка будет применяться исключительно к той части дохода, которая превышает предыдущую ступень. Например, если годовой доход гражданина составляет 3 млн, то сумма в 312 тыс. рублей по ставке 13 % будет уплачена на доход в 2,4 млн. Оставшиеся 600 тыс. рублей будут облагаться по повышенной ставке 15 %, что составит 90 тыс. рублей. В итоге общий размер НДФЛ для годового дохода в 3 млн составит 402 тыс. рублей.
По новой системе налогами будут облагаться следующие доходы:
- Заработная плата;
- Призы и выигрыши;
- Доходы участников инвестиционного товарищества;
- Прибыль по КИК (контролируемым иностранным компаниям).
Однако важно отметить, что новая система налогообложения не будет применяться ко всем без исключения видам доходов. Для некоторых категорий планируется оставить старую двухступенчатую шкалу. К таким доходам относятся:
- Доходы от продажи и получения в дар любого имущества за исключением ценных бумаг. Также и имущественные вычеты для таких поступлений сохранятся;
- Компенсации по страховым договорам и по пенсионному обеспечению;
- Дивиденды от участия в деятельности различных компаний;
- Проценты по вкладам в банках;
- Продажа акций российских компаний;
Для каких категорий граждан ничего не изменится?
По сути, подавляющему большинству жителей нашей страны не придётся отдавать за налоги больше в связи с нововведениями в законодательстве. Средняя зарплата в России по данным Росстата за 2023 год составила около 73 тыс. рублей. То есть годовой доход среднестатистического россиянина — 876 тыс. рублей. Так как данная сумма составляет гораздо меньше 2,4 млн — величины дохода, начиная с которой ставка с 13 % повысится до 15 %, для многих граждан РФ ничего не изменится, и платить больше налогов им не придётся. При этом вряд ли за ближайшее время средние зарплаты по России вырастут больше чем в два раза. Следовательно, на протяжении ещё довольно длительного времени минимальной ставкой налога в размере 13 % будут облагаться доходы, по крайней мере основные, большинства жителей нашей страны.
Также, помимо граждан со среднестатистической зарплатой, нововведения не коснутся двух льготных категорий доходов:
- Доходы, полученные военнослужащими в зоне проведения специальной военной операции. К таким доходам относится денежное довольствие и другие выплаты и поощрения;
- Доплаты сотрудникам, полученные за работу в районах Крайнего Севера, регионах, приравненных к таким территориям, и регионах с определёнными особенностями климата. При этом речь идёт только о добавочной части дохода таких работников. То есть о «северных» районных надбавках, а не об основной заработной плате.
Для данных категорий доходов НДФЛ будет считаться по старой системе (до 5 млн — налог в размере 13 %, свыше 5 млн — 15 %).
А вот лиц, которые зарабатывают больше 200 тыс. рублей в месяц (то есть с годовым доходом более 2,4 млн), как раз и коснутся нововведения. По сути, изменения планируются в налогообложении только категорий граждан с достаточно высоким уровнем достатка.
Рассмотрим пример
Например, Елена, доход которой составляет 300 тыс. рублей в месяц, за год получает 3,6 млн. Раньше за год она платила 468 тыс. рублей НДФЛ как налогоплательщик с доходом менее 5 млн рублей. Однако с начала 2025 года сумма дохода, превышающая 2,4 млн (в её случае это 1,2 млн), будет облагаться налогом в 15 %. То есть платить теперь придётся 13 % от 2,4 млн (312 тыс. рублей) + 15 % от 1,2 млн (180 тыс. рублей). Итоговая сумма расходов на НДФЛ для Елены составит 492 тыс. рублей, что на 24 тыс. рублей больше, чем до введения новой системы налогообложения.
Как будет считаться НДФЛ по новой системе для работающих по совместительству?
У сотрудников, работающих по совместительству, может возникнуть ситуация, когда сумма доходов, получаемых в разных местах, будет превышать пороговые значения повышенных ставок НДФЛ. При этом его работодатели будут считать налог без учёта заработной платы такого сотрудника, получаемой в других местах. Например, в одной фирме сотрудник зарабатывает за год 2 млн, в другой 900 тыс. рублей. Оба работодателя, так как не обладают информацией об иных доходах работника, будут считать НДФЛ по ставке 13 %. Однако по новому закону 2,4 млн должны облагаться налогом в 13 %, а сумма свыше (в данном случае это 500 тыс. рублей) — 15 %. Таким образом, сотрудник платит 377 тыс. рублей подоходного налога, хотя по новым правилам должен государству 387 тыс. рублей — на 10 тыс. рублей больше.
В такой ситуации для работодателя ничего не меняется — он считает НДФЛ в зависимости от величины той зарплаты сотрудника, которую выплачивает сам. Соответственно, и другие работодатели поступают аналогичным образом. Но вот за итоговой суммой дохода сотрудника по совместительству будет следить налоговая служба, по уведомлению которой такому лицу нужно будет доплатить оставшуюся часть НДФЛ. Об этом важно помнить сотрудникам, работающим по совместительству, чтобы в конце года необходимость доплатить несколько тысяч, а то и несколько десятков тысяч рублей не стала для них неприятной неожиданностью.
Коснутся ли нововведения нерезидентов России?
Налоговые нерезиденты — это физические лица, которые проживают в России менее 183 дней в году, но получают доходы на её территории. Физические лица, являющиеся налоговыми нерезидентами, — в основном иностранцы, приезжающие в Россию для работы, учебы или других целей, а также российские граждане, которые временно находятся за границей и не проводят в стране необходимый для признания их резидентами промежуток времени. Статус налогового нерезидента не зависит от гражданства — физическое лицо может являться гражданином России, а может и нет. Основное условие — получение доходов на территории нашей страны, которые, соответственно, должны облагаться налогом. Для нерезидентов, за исключением некоторых категорий, применяются более высокие по сравнению с резидентами РФ ставки НДФЛ в размере 30 % от дохода.
Новую систему налогообложения будут применять только для определённого круга налоговых нерезидентов (это те же лица, для которых сейчас применяется стандартная двухступенчатая шкала вместо повышенной ставки в 30 %):
- Иностранцы, работающие в найме в организациях, у физических лиц для домашних нужд, на ИП, занимающихся частной практикой;
- Иностранцы на патенте;
- Беженцы и лица, получившие временное убежище;
- Члены экипажей морских российских судов;
- Высококвалифицированные специалисты (например, научные работники, преподаватели);
- Иностранные сотрудники, работающие на отечественные компании удалённо (также известные как «релоканты»).
При этом нововведения не будут касаться других нерезидентов РФ. Для них по-прежнему будет действовать старая система налогообложения — НДФЛ в размере 30 %.
Также повысится процент по доходу нерезидентов РФ от вкладов в банках. Вместо 13 % налоговая ставка составит 15 %.
Изменения, касающиеся налоговых вычетов
С 1 января 2025 года в связи с изменениями в законодательстве также начнут действовать нововведения, касающиеся налоговых вычетов для некоторых категорий граждан. А именно — вводится новый налоговый вычет для получивших значок ГТО за сдачу нормативов в своей возрастной группе, а также значительно повышается размер вычета для семей с детьми.
Теперь гражданин, сдавший нормативы Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» в соответствии со своей возрастной группой, может претендовать на налоговый вычет в размере 18 тыс. рублей. Вычет предоставляется за год, в течение которого был сдан норматив. Это новая налоговая льгота, ранее не применявшаяся на территории нашей страны. Введение такого поощрения, по всей видимости, направлено на стремление властей приобщить россиян к занятиям спортом и поддержанию себя в хорошей форме. При этом гражданин, претендующий на такую налоговую льготу, обязан также в течение года, за который он желает получить выплату, пройти и обязательную медицинскую диспансеризацию.
Ещё одно нововведение — изменится размер налогового вычета на второго и последующего ребенка. Такая льгота для семей существовала и ранее, но теперь суммы налоговых вычетов увеличили сразу в два раза:
- На второго ребёнка вычет составит 2800 рублей (вместо 1400 рублей);
- На третьего ребёнка — 6000 рублей (вместо 3000 рублей).
Кроме того, нововведения коснутся и максимального дохода, позволяющего получить налоговый вычет на детей. Ранее порог составлял 350 тысяч рублей, но с 2025 года он будет увеличен до 450 тысяч рублей. Это значит, что большее количество граждан сможет воспользоваться налоговыми льготами, что, в свою очередь, позволит семьям с детьми снизить свои налоговые обязательства.
Как автоматизировать процесс сдачи отчётов в контролирующие органы?
Чтобы максимально ускорить процесс сдачи деклараций и отчётов в контролирующие органы, воспользуйтесь сервисом 1C-отчётность. Система автоматически проверит расчёты на наличие ошибок, благодаря чему отчёты не придётся переделывать после обнаружения недоработок на более поздних этапах. В связи с изменением привычных ставок НДФЛ внедрение в работу подобного сервиса становится особенно актуальным. Воспользоваться сервисом можно бесплатно в течение тестового 30-дневного периода.