Последние полгода российский бизнес готовится к целому ряду изменений в рамках масштабной налоговой реформы, вступающей в силу с января 2025 г. Одно из самых значимых нововведений — НДС для компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения. Налог можно платить по стандартной для ОСНО ставке 20%, а можно по сниженным — 5% и 7%. Изучим условия перехода и выясним, какая налоговая ставка будет выгодна бизнесу в зависимости от картины его хозяйственной деятельности.
Несмотря на шокирующий эффект введения НДС для «упрощенцев» (любому бизнесу невыгодно увеличение налогооблагаемой базы), само нововведение было, в общем-то, ожидаемо. Основную часть доходов российского бюджета составляют налоги, и одну из первых строк по величине денежных поступлений в казну занимает именно налог на добавленную стоимость. Не удивительно, что государство стремится расширить число его плательщиков. И если уж НДС вводится для организаций на УСН (пока лишь для тех, кто превысил лимит по годовому доходу 60 млн рублей), то это, вероятнее всего, будет иметь продолжение. Мы практически уверены в том, что рано или поздно обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость коснется всех компаний на упрощенной системе налогообложения.
Уже в текущей версии закона есть положение, обязывающее организации и ИП на УСН, освобожденные от уплаты НДС, выставлять счета-фактуры со статусом «без НДС» и вести книгу продаж. То есть даже если для вас еще на наступила обязанность платить налог на добавленную стоимость, вести учет НДС вам все равно придется. Это вызывает недовольство бизнеса, но пересмотрен этот пункт в законе, вероятнее всего, уже не будет. По целому ряду подобных нюансов можно сделать вывод, что введение НДС вообще для всех — это всего лишь дело времени.
Условия выбора налоговой ставки
Давайте подробнее рассмотрим механизмы исчисления налога на добавленную стоимость для компаний на УСН.
Начнем с того, что льгота по данному налогу сохраняется для бизнесов, не перешагнувших планку прибыли за год 60 млн рублей.
Тут важно заранее точно просчитать – переваливаете ли вы через этот «хребет» в каком-либо из кварталов года, либо остаетесь в пределах лимита.
В доходы включаются поступления от реализации: средства поступили — значит, учитываются, не поступили — не учитываются.
Если бизнес совмещает режимы УСН «Доходы» и УСН «Патент», доходы суммируются. И в случае если сумма не превышает 60-миллионного порога, для компании все остается как было — она продолжает пользоваться льготой и налог на добавленную стоимость не платит.
Обратите внимание — вам не нужно высылать в налоговую уведомление об освобождении от НДС, и декларацию по этому налогу сдавать тоже не нужно. ФНС без лишний телодвижений с вашей стороны закрепит за вами льготу — у нее есть все необходимые сведения для понимания картины ваших финансов.
Что происходит далее, когда ваши доходы перешагивают планку 60 млн рублей? Вы автоматически становитесь плательщиком НДС и приобретаете обязанность ежеквартально сдавать отчетность по НДС.
При этом вам оставляют выбор: вы можете сразу, как только вышли за рамки 60 миллионов, перейти на общую систему налогообложения и платить стандартный НДС по ставке 20% (или 10% — при определенном типе товаров или услуг) либо же остаться на упрощенном режиме и уплачивать НДС по введенным новым сниженным ставкам — 5 или 7процентов.
Пятипроцентная ставка возможна для бизнеса с годовым доходом до 250 млн рублей.
Семипроцентная — для бизнеса, чей доход превысил 250 млн рублей, но не перевалил за 450 миллионов рублей.
Суть в том, что выбирая режим уплаты налога по любой из сниженных ставок, вы не можете предъявлять НДС к вычету. Просто очередная дополнительная финансовая нагрузка на бизнес. Так что на практике это уж слишком напоминает давно забытый налог с продаж (кто помнит, был такой в девяностые прошлого века — пятипроцентный).
Таким образом бизнесы аккуратно стимулируют переходить на стандартную для общей системы налогообложения ставку 20% — по ней, по крайней мере, есть вычет.
Словом, перед вами три пути, совсем как в русской народной сказке: направо пойдешь — на ОСНО перейдешь; налево пойдешь — сниженную ставку, но без вычетов, найдешь. Вариант «пойти прямо», не меняя маршрута, остается только у тех, кто не переступил планку 60 млн рублей по годовому доходу.
Так что же выбрать — сниженную ставку или стандартную?
Выгода 20-процентной ставки в том, что можно заявлять к вычету входной НДС. Правда, о выгоде уместно говорить лишь в случае, если у компании большая часть поставщиков — это плательщики НДС. Это ключевое условие, делающее 20-процентную более привлекательной, чем ставки 5 или 7 процентов.
Итак, ставка 20% подойдет бизнесу в двух случаях:
- Если большая часть его поставщиков работает с НДС.
- Если он в сжатый сроки имеет и возможность, и желание сменить контрагентов без НДС на контрагентов с НДС (но будем реалистами — этот вариант, скорее, из разряда сказочных).
Пониженная же ставка выгодна компаниям, у которых большая часть контрагентов не являются плательщиками НДС.
Таким образом, какую ставку выгоднее выбрать — зависит от доли входящего НДС (то есть от размера налога, на который компании выставили счета-фактуры ее поставщики).
Стоит ли вообще оставаться на УСН?
Для начала стоит сделать объективный прогноз по доходам кампании на оставшиеся месяцы текущего года, а также на 2025 год — исходя из динамики доходов и расходов за последние 12 месяцев.
Сделайте подсчеты и сравните варианты сумм НДС к уплате в госбюджет по двум вариантам — в зависимости от предполагаемой ставки:
Вариант 1. только начисленный НДС по ставке 5 или 7 процентов.
Вариант 2. начисленный НДС по ставке 20 процентов за вычетом входного НДС.
Полученная сумма по ставкам 5 или 7 процентов — это примерный размер НДС, который вы должны будете уплатить.
Но чтобы понять размер НДС к уплате при ставке 20 процентов, вам необходимо понимать примерный объем входного НДС.
Просчитать прогнозируемый входной НДС особенно важно бизнесам с высокими расходами. Следует учесть при этом, что не все ваши контрагенты будут применять 20-процентную ставку по налогу на добавленную стоимость. Некоторые выберут 5-процентную ставку, другие — 7-процентную.
Для подсчета входного НДС из общей суммы расходов за последний год, принимаемых к учету на «упрощенке», вычлените те расходы, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Затем подставьте предполагаемую ставку по налогу, исходя из ваших прогнозов по поставщикам — небольшие компании, вероятно, и дальше будут применять льготу по НДС; ваши крупные контрагенты, скорее всего, так и останутся на ставке 20 процентов, ну а кто-то будет выбирать между 5 и 7 процентами.
При этом вы можете просто взять телефон и, поговорив с вашими контрагентами, выяснить детальнее их планы на ближайший период. Сделайте это.
В результате вы получите примерный прогноз на грядущий год и в первом приближении сможете прикинуть, какой вариант вам более выгоден — применение сниженной ставки без возможности вычета или переход на общую систему налогообложения с правом заявлять к вычету входной НДС.
Чем ближе прогнозируемая доля входящего НДС к ста процентам, тем выгоднее вам двадцатипроцентная ставка. И наоборот — при доле входящего НДС менее пятидесяти процентов оптимальным вариантом будет пятипроцентная налоговая ставка.
И не забудьте: какую бы систему налогообложения и ставку вы не выбрали, особое внимание сегодня нужно уделять отчетности по контрольно-кассовой технике.
✅Выбирайте профессиональную онлайн-кассу, полностью отвечающую потребностям вашего бизнеса, и смотрите наш бесплатный вебинар о налоговых проверках онлайн-касс — узнаете много полезной информации.
Подписка на канал хоть и не улучшает карму, но позволяет быть в курсе событий, важных для вашего бизнеса!