В Министерстве по налогам и сборам разъяснили отдельные вопросы применения физическими лицами с 1 октября 2024 года налога на профессиональный доход.
С 01.10.2024 в соответствии со ст. 13 Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон), физлица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, вправе применять в отношении такой деятельности, в частности, налог на профессиональный доход (НПД) в порядке, предусмотренном главой 40 НК.
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, определен приложением 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Перечень СПД) и вступил в силу с 01.10.2024.
Одновременно в приложении к постановлению Совмина от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – Перечень № 851) определен перечень видов деятельности, осуществляемых физлицами – плательщиками НПД.
Важно: виды деятельности, определенные Перечнем СПД, не совпадают с видами деятельности, определенными Перечнем № 851.
В Перечень СПД вошли, в частности, не включенные в Перечень № 851 следующие виды деятельности:
– видеомонтаж (п. 2 Перечня СПД);
– выполнение по заказам потребителей заготовки дровяной древесины (п. 5 Перечня СПД);
– выполнение по заказам потребителей прочих отделочных работ (п. 10 Перечня СПД);
– выполнение по заказам потребителей столярных и плотницких работ (п. 11 Перечня СПД);
– выполнение по заказам потребителей работ по установке (монтажу) потолков (п. 12 Перечня СПД);
– выполнение по заказам потребителей укладки тротуарной плитки (п. 14 Перечня СПД);
– деятельность по переводу жестового языка (п. 21 Перечня СПД);
– декорирование с применением ручного труда и инструмента предметов, предоставленных потребителем (п. 23 Перечня СПД);
– заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента (п. 24 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и использование для создания и реализации потребителям бижутерии, декорирования одежды мелких изделий из: стекла, дерева, природной смолы, полимерной глины, эпоксидной смолы, иных материалов (п. 26 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям витражей (п. 27 Перечня СПД);
– изготовление из различных материалов с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров (п. 28 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям мыла (п. 29 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования (п. 30 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей (п. 31 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей (п. 32 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел (п. 33 Перечня СПД);
– изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов) (п. 34 Перечня СПД);
– проектирование садов, парков и т.п. (из п. 36 Перечня СПД);
– обучение (без реализации содержания образовательных программ) изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству (п. 42 Перечня СПД);
– оказание потребителям услуг по вывозке (перевозке) дровяной древесины (п. 43 Перечня СПД);
– опорожнение и очистка по заказам потребителей выгребных ям, септических отстойников, сливов и колодцев сточных вод, обслуживание туалетов с химической стерилизацией (п. 46 Перечня СПД);
– переплет с применением ручного труда и инструмента страниц, предоставленных потребителем (п. 48 Перечня СПД);
– постпроизводственная деятельность, связанная с кинофильмами и видеопродукцией, такая как монтаж, снабжение субтитрами, вставка заглавных и конечных титров, наложение субтитров, компьютерная графика, мультипликация и специальные эффекты (п. 50 Перечня СПД);
– предоставление в аренду одного объекта (части одного объекта) недвижимого имущества одному юридическому или физическому лицу, в том числе осуществляющему индивидуальную предпринимательскую деятельность, на основании последовательно заключаемых договоров аренды (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) (п. 51 Перечня СПД);
– производство по заказам потребителей стелек (из п. 57 Перечня СПД);
– производство по заказам потребителей постельного, столового, кухонного белья, кухонных полотенец, декоративных (диванных) подушек, штор, занавесок, постельных покрывал, чехлов для сидений автомобиля, руля и иных частей салона автомобиля (п. 58 Перечня СПД);
– ремонт по заказам потребителей коммуникационного оборудования, электронной бытовой техники, бытовой электрической и садовой техники, ручных инструментов, велосипедов, роликовых коньков, самокатов, электросамокатов, скейтбордов, электроскейтбордов, гироскутеров, сигвеев, моноколес и иных аналогичных средств (п. 68 Перечня СПД);
– создание по заказам потребителей букетов, корзин и иных композиций из продовольственных товаров (за исключением продовольственных товаров, относящихся к подакцизным товарам) (п. 74 Перечня СПД);
– стрижка деревьев и кустарников, в том числе фигурная (п. 76 Перечня СПД);
– установка и ремонт с применением ручного труда и инструмента по заказам потребителей сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел (п. 81 Перечня СПД);
– ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике (из п. 85 Перечня СПД);
– художественное и литературное творчество (кроме деятельности журналистов, не связанных договорными отношениями с юридическими лицами, на которые возложены функции редакции средств массовой информации) (п. 86 Перечня СПД).
До приведения законодательства в соответствие с Законом акты законодательства применяются в той части, в которой не противоречат Закону (ст. 20 Закона).
Таким образом, физлица, осуществляющие виды деятельности, указанные в Перечне СПД, но не поименованные в Перечне № 851, с 01.10.2024 вправе в отношении таких видов деятельности применять НПД.
Виды деятельности, поименованные в Перечне № 851, но не вошедшие в Перечень СПД, не относятся к самостоятельной профессиональной деятельности. Соответственно, физлица не вправе с 01.10.2024 применять НПД в отношении таких видов деятельности.
Исключением является ремесленная деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в отношении которой физлица ее осуществляющие обязаны применять НПД при отсутствии решений местного исполнительного и распорядительного органа о применении соответствующих сборов (п. 2 ст. 378 НК).
В Перечень СПД не вошли, в частности, поименованные в Перечне № 851 следующие виды деятельности:
– предоставление в аренду движимого имущества;
– разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Беларуси, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (далее – разовая реализация) (п. 7 Перечня № 851).
В отношении сдачи имущества в аренду с 01.10.2024 необходимо учитывать, что такой вид деятельности вправе осуществлять плательщики НПД только при условии сдачи в аренду одной единицы недвижимого имущества.
При сдаче в аренду более одной единицы недвижимого имущества либо любого иного имущества независимо от его количества физлицо не вправе применять с 01.10.2024 НПД.
Больше статей:
