Новые аспекты финансово экономическая экспертиза показателей совместного нажитого имущества супругов. Как грамотно раздели совместно нажитое имущество.
Если посмотреть по аспектам проведения судебно-экономической экспертизы, и сделать анализ существующих методик проведения финансовой экспертизы, то можно сделать вывод что все методики на проведение финансовые экспертизы распространяется в отношении экономической активности предприятий, экономических преступлений в сфере предпринимательства, туда можно отнести в том числе финансово - экономическую экспертизу участников закупочной деятельности, экспертизу растрат на предприятии, методику проведения перекрестной проверки бухгалтерской деятельности.
До не давнего времени не было ни одной методике экспертизы по финансовым показателям совместного нажитого имущества супругов.
Практика создает тенденцию. Тенденция зарождает результат.
Краснодарским краевым судом была назначена экспертиза по Делу № 33-123747/2022 по оценке финансовых средств во время бракоразводного процесса между супругами. Вся проблема заключалась в том, что одна из сторон супругов не признавала определенного рода расходы совместно супружескими.
Все Финансово – Экономические методики и рекомендации на момент проведения экспертизы основывались на хищениях или растратах в рамках уголовного дела.
Выполнение экспертизы без какой-либо методики была бы фактически мнением – исследованием самого эксперта и поставила бы под сомнение сторон выводы и заключение самого эксперта.
Проведение консилиума экспертами – специалистами соответствующей отрасли знаний или практической деятельности у рамках ГПК РФ, тем более в рамках АПК РФ где эксперт назначается самим судом не представляется возможны, а сама процедура привлечения других экспертов или специалистов может повлечь за собой удорожание и затягивание времени.
Экспертами ООО «ФИНАНС-ЭКСПЕРТ» была разработана СТО-Ф-Э-001-22. ФЭЭ «Методика проведения финансово – экономической экспертизы при проведении судебной экспертизы с целю определения финансовых показателей совместного нажитого имущества супругов» которая была в зарегистрирована в РССТАНДАРТЕ.
Разработка и утверждение такой методики само по себе исключило в последующем сомнение сторон и судейского сообщества при оценке выводов и заключения самого эксперта, а доказательством общепризнанной специалистами соответствующей отрасли знаний или практической деятельности являлась соответствующая экспертиза и регистрация методики в РССТАНДАРТЕ.
ИТАК, обзор СТО-Ф-Э-001-22. ФЭЭ «Методика проведения финансово – экономической экспертизы при проведении судебной экспертизы с целю определения финансовых показателей совместного нажитого имущества супругов»
Методы судебной экспертизы классифицируют по разным основаниям:
- степени общности и субординации;
- целевому назначению и результатам;
- характеру получаемой информации (свойствам, признакам объектов);
- стадиям экспертного исследования.
Применительно к потребностям экспертной практики наиболее целесообразной признается классификация методов с точки зрения их общности и субординации, в соответствии с которой выделяются четыре уровня.
Первый уровень. Всеобщий диалектический метод, являющийся базой для развития методов других уровней и включающий в себя такие формально- логические категории, операции познания, как анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция и др., которые учитывают основные этапы и закономерности процесса познания.
Второй уровень. Общие (общенаучные) методы – система определенных приемов, правил, рекомендаций по изучению конкретных объектов, явлений, предметов, фактов. К общим методам относятся: наблюдение, измерение,
описание, эксперимент, моделирование.
Третий уровень. Классификация методов этого уровня в литературе по судебной экспертизе представлена тремя основными точками зрения и соответственно тремя системами. Это инструментальные, аналитические и иные вспомогательные технические методы, применяемые либо в одной, либо в нескольких науках.
Четвертый уровень. Специальные (монообъектные) под которыми понимают методы, разрабатываемые или приспосабливаемые для исследования конкретного, единичного объекта или применяемые только в экспертизах данного рода.
К области теоретических общенаучных методов, характерных для бухгалтерской экспертизы, можно отнести следующие.
Анализ и синтез, которые являются традиционными и универсальными мыслительными процедурами, применяемыми практически на всех этапах познавательной деятельности (например, финансовый анализ и комплексный
экономический анализ.
Дедукция (от общего к частному, например от бизнес-процесса к бизнес-операциям) и индукция (от частного к общему, например обобщение эмпирических материалов исследования с целью формулирования выводов и управленческих рекомендаций).
Классификация, представляющая собой логические процедуры деления некоторого класса объектов на подклассы и элементы.
Рассмотренные методы теоретической составляющей системы общенаучных методов в полной мере дополняют и теоретизируют эмпирическую составляющую процесса экспертизы.
Целесообразно остановиться на специальных методах судебно-бухгалтерской экспертизы, к которым относятся расчетно-аналитические и документальные методы и методы фактического контроля.
Расчетно-аналитические методы предназначены для выведения сравнительного анализа количественных (суммовых) значений учетных данных.
При этом Минюст придерживается достаточно консервативного подхода к предмету и задачам финансово-экономической экспертизы.
Согласно Минюсту, анализируются классические объекты исследования:
— бухгалтерская отчетность;
— регистры учета;
— первичные учетные документы;
— договоры и деловая корреспонденция.
К расчетно-аналитическим методам относятся:
- экономический анализ;
- статистические расчеты;
- экономико-математические методы.
Экономический анализпредставляет собой совокупность определенных принципов, методов, приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности организации. Главное в экономическом анализе – системность, увязка отдельных разделов – блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.
В процессе проведения системного экономического анализа строится логико-методологическая схема, которая открывает широкие возможности для применения вычислительной техники и математических методов.
Статистические расчеты– методы статистической науки, которые позволяют определить количественные величины и качественные характеристики объектов, отсутствующие
ТРЕБОВАНИЯ СТАНДАРТА К ЭКСПЕРТАМ.
Требования к стажу и опыту работы:
опыт работы не менее 2-х лет в проведении экспертиз,
Требования к образованию:
наличие высшего экономического образования и/или
профессиональной переподготовки,
обладающих достаточными знаниями в области:
Налогового учета;
Бухгалтерского учета;
Экономического образования;
Профессиональная переподготовка по направлению:
Судебный эксперт;
Эксперт по направлению судебно-бухгалтерская, экономическая экспертиза;
Требования к компетентности - имеющие сертификат компетентности специалиста в одной из следующих систем добровольной сертификации:
СИСТЕМА ДОБРОВОЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ Национальный реестр «Специалисты России» профстандарт налоговое право: № 08.044 «Консультант по налоговым сборам» / ОКВЭД 69.20.3 Код – С/03.8 Уровень квалификации – 6 или 7 или 8
СИСТЕМА ДОБРОВОЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ Национальный реестр «Специалисты России» профстандарт№ 08.002 «Бухгалтер» Код – В, Уровень квалификации - 6
СИСТЕМА ДОБРОВОЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ деятельности экспертов, оценщиков и экспертных организаций в области государственной, негосударственной судебной и несудебной «ЭКСПЕРТ РЕГИСТР», сертификат компетентности судебного эксперта по направлению судебно бухгалтерская, финансовая экспертиза.
СИСТЕМА ДОБРОВОЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ «Качество «Бизнес Стандарт»» эксперт должен иметь сертификат компетентности судебного эксперта по направлению судебно бухгалтерская, финансовая экспертиза.
Обучение по программе профессиональной переподготовки «Судебный эксперт».
Курс профессиональной переподготовки должен соответствовать требованиям законодательства об образовании РФ.
Теоретическая часть курса переподготовки должна составлять не менее 250 академических часов.
требования к уровню подготовки при выполнении судебной финансово –экономической экспертизы эксперт должен:
знать
· общие и частные методы экспертного исследования;
· содержание расчетно-аналитических и документальных методов исследования хозяйственных операций;
· этапы применения экспертных методик;
· содержание типовых и частных экспертных методик;
· методы фактической проверки хозяйственных операций;
уметь
· использовать специальные методы судебно-бухгалтерской экспертизы при выявлении учетно-экономических несоответствий;
· использовать результаты методов фактической проверки в процессе экспертного исследования;
· обобщать результаты использования различных методов исследования для формулировки аргументированных выводов;
владеть
· приемами экономического анализа хозяйственной деятельности экономического субъекта;
· приемами проверки отдельного и взаимосвязанных бухгалтерских документов;
· навыками эффективного использования результатов методов фактической проверки при проведении экспертного исследования.
1. ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ЭТАП. СЕМЕЙНЫЕ РАСХОДЫ И ДОХОДЫ:
Как при ведении домашней бухгалтерии (учета и анализа доходов и расходов семьи), так и при ведении домашнего бюджета очень важную роль играет правильный выбор статей расходов.
Экспертиза и Управление семейными финансами, часто первоначальный выбор статей семейного бюджета становится сложной задачей: как выбирать, как не забыть нужное, как рассортировать расходы, на какие важно обратить внимание.
Норма п. 2 ст. 34 СК РФ не содержит упоминания о необходимости учитывать затраты – в ней идет речь только о доходах.
Тем не менее позиция ВС о необходимости учитывать затраты при определении подлежащего разделу между супругами дохода, отраженна:
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)
Определение ВС РФ от 1 октября 2019 г. по делу № 78-КГ19-41
1. СТАТЬЯ ДОХОДЫ.
Список основных статей доходов семьи,
При составлении экспертизы достаточно определит сколько поступлений было у семьи по каждой статье дохода, чтобы оценить совокупный доход семьи.
Если при исследовании документов раздела долей супругов есть небольшой бизнес, необходимо выделить разные статьи доходов по бизнесу отдельно в некоторую группу «Доходы бизнес», и там уже расписать более подробно.
Семейные статьи доходов:.
1. Аванс;
2. Алименты;
3. Благотворительность;
4. Возврат налогов;
5. Гранты;
6. Дивидендов по акциям;
7. Доход от бизнеса;
8. Доходов от индивидуальной трудовой деятельности;
9. Доходов от продажи личных вещей;
10. Доходов от продажи недвижимости;
11. Доходов от продажи продукции с приусадебного хозяйства
12. Доходов от сдачи в аренду недвижимости. (квартиры, дачи, гаража);
13. Заработной платы за работу по найму (на основной работе, по совместительству или на своем предприятии);
14. Наследства;
15. Пенсия;
16. Подарков;
17. Помощи родных и близких (родителей, супруга, детей)
18. Пособия на детей;
19. Премия;
20. Призов, выигрышей;
21. Приработок;
22. Процентов по вкладам в банк;
23. Проценты по депозиту;
24. Социальное пособие;
25. Стипендия;
2. СТАТЬИ РАСХОДОВ.
Классификация семейных расходов позволяет эксперту провести экспертизу более «прозрачным» и понятным (ведь мы выбираем статьи расходов не ради расходов, а ради контроля над финансами.
2.1. По важности
2.1.1 Необходимые (обязательные). Это продукты питания, жилье (аренда, коммунальные услуги), транспорт, одежда (необходимая и быстроизнашивающаяся), товары для дома и для здоровья (необходимые), выплаты по кредитам, счетам и страховки, сбережения семьи.
2.1.2 Желательные. Сюда можно отнести: развлечения, кружки, телефон, Интернет, косметика, траты на хобби, шейпинг, салоны красоты, книги и т.п. вещи, без которых в режиме жесткой экономии можно обойтись, но при достаточных финансах они уже являются «нормой».
2.1.3 Имиджевые товары и роскошь. Сюда можно отнести товары и развлечения, стоимость которых пропорциональна Вашему доходу, положению в обществе и амбициям (телефон, гаджеты, модная одежда и аксессуары, дорогие развлечения, рестораны, люксовая косметика, товары для дома, антиквариат, путешествия, автомобиль и т.д.).
2.1.4 Налоговые выплаты. Выплаты которые производятся с доходов которые не удержаны работодателем поступают и отражаются в форме 3-НДФЛ.
2.2. По периодичности
2.2.1 Регулярные расходы: расходы которые повторяются регулярно. Они могут быть ежемесячные и повторятся из месяца в месяц
ü Ежемесячные расходы: продукты, бензин, телефон, коммунальные услуги, детский сад, кружки, тренажерный зал, плата за пользование кредитной картой, карманные деньги и т.п.
или могут быть раз в год
ü Ежегодные расходы: (налоги, страховка, оплата за обучение, отпуск и т.п.).
2.2.2 Переменные расходы: расходы, которые непостоянны, совершаются или по необходимости или запланировано (одежда, ремонт, бытовая техника, лекарства и другие расходы, которые не постоянны, совершаются или по необходимости (например, лекарства), или по плану при наличии свободных средств (например, купим новый телевизор через три месяца).
2.2.3 Сезонные расходы: заготовки на зиму, сезонная одежда, расходы на подготовку в школу: учебники в школу, детский лагерь и т.д.
2.2.4 Непредвиденные расходы: расходы которые возникают неожиданно, не запланировано.
2.3. По величине
2.3.1. Мелкие расходы: продукты, проезд, газеты, завтраки в школе, хозяйственные расходы и пр.
2.3.2 Средние расходы: одежда, развлечения, мелкая бытовая техника и т.п.
2.3.3 Ежегодные расходы: страховка, налоги, отпуск.
2.3.4 Переменные расходы: одежда, ремонт, бытовая техника, лекарства и другие расходы, которые не постоянны, совершаются или по необходимости (например, лекарства), или по плану при наличии свободных средств (например, купим новый телевизор через три
2.3.5 Крупные расходы: мебель, отпуск, ремонт, крупная бытовая техника.
Статьи статей расходов семейного бюджета.
Данный перечень примеров статьей расходов семейного бюджета является примерным. В реальности у разных семьей они могут быт разными.
Приведем пример, так на текущий момент выглядит наша классификация статей расходов и доходов.
Семейные статьи расходов
2.4.1 Автомобиль (бензин, мойка, ремонт, запчасти, страховка, стоянка, техосмотр, налоги, штрафы, парковка)
2.4.2 Бизнес (налоги, зарплата, реклама, офис и канцелярия, услуги)
2.4.3 Благотворительность, помощь, подарки.
2.4.4 Бытовая техника, компьютер, расходные материалы
2.4.5 Дети (одежда, питание, игрушки, книги, няня, услуги, развлечения)
2.4.6 Домашние животные (питание, товары для животных, услуги ветеринара)
2.4.7 Жилищно-коммунальные услуги
2.4.8 Здоровье и красота (косметика, парфюмерия, салоны красоты, спорт, лекарства, услуги)
2.4.9 Ипотека, долги, кредиты (выплата по кредиту, выплата по ипотеке, досрочное гашение долга, покрытие процентов)
2.4.10. Квартира и связь (электричество, вода, тепло, газ, радио, телефон, интернет, аренда, вывоз мусора, кабельное телевидение, охрана, консьерж)
2.4.11 Мебель для дома и детей;
2.4.12 Медицина (консультации, лечение, аптека)
2.4.13 Мобильная связь, интернет
2.4.14 Налоги, страховые сборы,
2.4.15 Образование (учебники, канцтовары, плата за обучение, репетитор)
2.4.16 Одежда и аксессуары (одежда, обувь, аксессуары, украшения, химчистка, ателье, ремонт обуви)
2.4.17 Оплата аренды
2.4.18 Отдых и развлечение (игры, фильмы, книги, диски, журналы, кафе и рестораны, кино, фото, театр, выставки, боулинг)
2.4.19 Питания в HoReCa (вне дома)
2.4.20 Подарки
2.4.21 Продукты питания (основные продукты, деликатесы, алкоголь, еда на работе, школьные завтраки)
2.4.22 Разное (служебные расходы, карманные расходы, чаевые, взносы, банковские комиссии, нотариус, утеря денег, доставка товара)
2.4.23 Расходы на досуг, хобби, отпуск, литература, журналы, газеты
2.4.24 Расходы на общественный транспорт
2.4.25 Ремонт и мебель дома;
2.4.26 Спорт, Фитнес,
2.4.27 Товары для дома (белье, мелкая техника, инструменты, посуда, кухонная утварь, товары для ванной, предметы интерьера)
2.4.28 Транспорт (автобус, проездные, авиа, метро, такси, электричка)
2.4.29 Хобби
2.4.30 Алименты /как на детей так и на родителей/
Наконец, можно привести отдельную классификацию статьей семейных расходов при определении финансово - экономических показателей семейных доходов при проведении судебной финансово-экономической экспертизы.
Но необходимость отдельной классификации на этапе судебной экспертизы – отсутствует.
Особенность распределения семейных доходов и признание отдельных статей семейных расходов совместными отражается при проведении экспертизы - содержанием родителей.
Зачастую при азделе совместно нажитого имущества стороны отказываться признавать совместными расходы на содержание родителей одного из супругов
Статья 87 СК РФ. Обязанности совершеннолетних детей по содержанию родителей.
1. Трудоспособные совершеннолетние дети обязаны содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и заботиться о них.
2. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей взыскиваются с трудоспособных совершеннолетних детей в судебном порядке.
П. 3 Статья 38 Конституции Российской Федерации
3. Трудоспособные дети, достигшие 18 лет, должны заботиться о нетрудоспособных родителях
Таким образом расходы супругу по содержанию родители относятся к общим расходом при бракоразводном процессе она не может отразиться на результате проведение судебной экспертизы по финансовым показателям совместно нажитого им
Так же надо отметить что иной результат может если у супругов имеются брачные контракты и данные расходы по обоюдному согласию распределены супругами.
Это не полная статья о порядке классификации семейных доходов и расходов.
В отдельной статье рассмотрим вопросы о Классификации семейных доходов с точки зрения налогообложения
По всем вопросам по ознакомлению Методикой и ее применением можно обратиться по контактам на сайте https://кубань-эксперт.рф/ или Автору.